第3章单消费税.pptVIP

* * 某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年12月生产并销售小轿车300辆，每辆含税销售价格l7.55万元，适用消费税税率9％，经审查该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准。该企业l2月份应缴纳消费税（　　）? A.243万元? B.283.5万元? C.364.5万元D.405万元? ? * * 作业： 1、某国有卷烟厂1997年3月生产甲、乙两种品牌香烟，都属于乙级卷烟。当月销售给某批发商场甲种烟200箱，每箱1000元；发放给本厂工用烟(乙种烟)10箱，乙种卷烟没有同类产品销售价格，已知生产乙种卷烟的每箱成本为200元，卷烟的全国平均成本利润率为10%，当月核定的进项税额为13046.18元，乙级卷烟消费税税率为40%，则：　(1)当月应纳增值税为( )元。　　A.32782.64 　B.23678.19 　C.21577.15 　D.20843.46　(2)当月应纳消费税为( )元。　　A.78654.82 　B.81466.67 　C.90843.77 　D.83546.84 * * 3.某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年12月生产并销售小轿车300辆，每辆含税销售价格l7.55万元，适用消费税税率9％，经审查该企业生产的小轿车已达到减征消费税的国家标准。该企业l2月份应缴纳消费税（　　）A.243.00万元B.283.50万元C.364.50万元D.405.00万元（2007年注会题）参考答案：B答案解析：本题目考查消费税税额减征的规定，见教材109页。对于考试来讲，不要求考生掌握哪些车符合减征规定，也不要求掌握欧盟指令，试题都会直接交待。应纳税额＝300×17.55÷（1+17％）×9％×（1-30％）＝283.5（万元） * * 某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（ ）。（2006年）A．5000元B．6600元C．7200元D．7500元答案：C解析：每吨出厂价（含包装物及包装物押金）在3000元以上的，按250元计税；20×250＋10×220＝7200元。 * * * 7、甲企业为增值税一般纳税人，2009年11月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为40000元，代垫辅助材料3000元，发生其他成本2000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为1340元。已知烟丝的成本利润率为5%，下列表述中正确的是（ ）。 A.甲企业应纳增值税8360元，应代收代缴消费税10450元 ??B.甲企业应纳增值税11020元，应代收代缴消费税12570元 ??C.甲企业应纳增值税7680元，应纳消费税18450元 ??D.甲企业应纳增值税10135元，应纳消费税20250元 ?? * * 答案：D 解析：受托方提供原材料的，不属于真正的委托加工行为，受托方应按销售自制货物处理。 组成计税价格＝（40000＋3000＋2000）×（1＋5%）÷（1－30%）＝67500（元） 增值税销项税额＝67500×17%＝11475（元） 应纳增值税＝11475－1340＝10135（元） 应纳消费税＝67500×30%＝20250（元）  * * 8、某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2009年5月“主营业务收入”账户反映销售粮食白酒50000斤，取得不含税销售额105000元；销售啤酒150吨，每吨不含税售价2900元。在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元，销售啤酒每吨收取包装物租金234元；“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金1170元。2009年12月，该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中的3510元返还给购货方，其余包装物押金不再返还。该酒厂2009年5月应纳消费税税额（ ）元。 A.96240 ??B.92250 ??C.85900??D.96920 ?? * * 答案：C 解析：粮食白酒品牌使用费、包装物租金，属于价外费用，应并入白酒的销售额计算消费税；粮食白酒的包装物押金收取时即并入销售额征收消费税，无论是否退还；啤酒消费税从量征收，其包装物租金、包装物押金与消费税计税依据没有关系。该酒厂粮食白酒应纳消费税＝50000×0.5＋[105000＋(4680＋9360)÷(1＋17%)]×20%＝25000＋23400＝48400（元）。租金属于价外费，构成啤酒售价的一部分，故需要计入出厂价格作为确定啤酒单位税额的依据。啤酒每吨出厂价格＝2900＋234/1.17＋1170÷15