2018年会计分录结转.docVIP

会计分录结转 　　会计分录结转 　　结转本月领用的原辅材料 , 　　借 :生产成本 (主要材料 ) 　　借 :制造费用 (辅助材料 ) 　　贷 :原材料 　　2, 结转本月制造费用 , 　　借 :生产成本 　　贷 :制造费用 　　3, 结转本月完工产品成本 　　借 :库存商品 　　贷 :生产成本 　　4, 结转本月销售产品成本 　　借 :主营业务成本 　　贷 :库存商品 　　5, 结转损益 (收入 ) 　　借 :主营业务收入 　　借 :其他业务收入 　　贷 :本年利润 　　6, 结转损益 (费用 ) 　　借 :本年利润 　　贷 :主营业务成本 　　贷 :其他业务支出 　　贷 :管理费用 　　贷 :营业费用 　　贷 :财务费用等等 　　对初学的人来说的基本原理并不深澳, 但熟练掌握处理的, 却需要一个过程。 在编制时,初学者对之间的结转往往难以把握。 　　所谓结转, 指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。 这里涉及 两个账户,前者是转出账户,后者是转入账户,一般而言,结转后,转出账户将 没有余 　　额。 　　下面以制造业为例,结合资金运动的过程,对《基础会计》中的结转分录作 一探讨。为简便起见以下例题不考虑。 　　一、供应过程的结转 　　供应过程是生产原料的储备阶段是指支付到材料验库的采购过程。 　　例 1:东方公司采购甲材料 5000公斤,单价 10元,采购 500元,开出转账 支票支付,材料尚未入 　　库。编制分录:借:物资采购 (或在途材料 )50500,贷 ; 存款 50500。例 2:上述材料验库,按其实际成本转账。借:50500,贷:物资采购 50500。此笔结 转分录初学 　　者可以这样理解, 在途材料减少, 库存材料增加, 即将在途材料转至库存材 料。这里需要说明两点:其一,在《基础会计》中由于不涉及材料成本差异,不 存在计 　　划成本, 所以物资采购可视同在途材料。 其二, 材料的采购成本应包括买价 和采购两部分。 　　二、生产过程的结转 　　生产过程是制造业生产经营过程的中心环节, 其的主要内容可以概括为三个 字 ; 料、工、费,分别指直接材料、直接人工和制造费用。该过程主要设置生产 成本和 　　制造费用等账户。直接材料和直接人工直接计入生产成本,借:生产成本, 贷:应付、原材料等,制造费用则间接转入生产成本。如何理解制造费用的间接 转入 ? 　　制造费用是一个集合分配账户, 企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生 的各项间接费用,先通过制造费用归集,借 ; 制造费用,贷:原材料、应付等, 期末再 　　按一定的标准 (如生产小时 ) 分配结转到生产成本中,即借:生产成本,贷:制造费用。 需要说明的是企业通常生产多种产品, 制造费用的不仅是为了成本控 制,而 　　且要满足企业计算损益的需要。 为此, 制造费用必须按适当的标准分配计入 各成本对象的产品成本。 当然, 若企业生产单一产品, 制造费用可直接计入产品 成本, 　　不存在分配的问题。 　　经过一定的生产加工过程, 生产费用归集在“生产成本”账户的借方, 该借 方发生额并非本月完工产品的成本, 而是本月发生的生产费用, 生产费用在完工 产品与 　　月末在产品之间的分配比较复杂已超出了 《基础会计》 的范畴, 为便于理解, 我们通常假定当月产品全部完工入库,这样结转本月完工入库产品的实际成本。 例 3: 　　东方公司生产 A 、 B 两种产品 (成本 10元 ) , 生产成本的借方发生额 A :10000元, B :20000元, A 产品全部未完工, B 产品 2000件全部完工,编制结转分录 为借:库存— 　　— B 20000,贷:生产成本—— B20000。生产完工之后,生产成本归集的费 用 (料、工、费 ) 全部结转到库存账户中。 A 产品全部未完工,则不予结转,留待 下月继续 　　加工。 企业的生产经营耗费需要从收入中得到补偿, 库存进入市场流通, 实 现的回笼,这样便进入下一环节——销售过程。 　　三、销售过程的结转 　　简单地说,销售过程的主要体现在两个方面,一是销售收入的增加,借 ; 应 收账款、银行存款等,贷:主营收入。二是库存商品的减少,即结转已经销售商 品的生 　　产成本。 此处结转初学者在理解上往往存在一定的偏差。 有些同学编制分录 借:主营成本,贷:生产成本,问题主要出在知识的前后衔接上,生产成本已结 转至库 　　存商品中去了, 这样处理犯了重复结 转的 错误。 销售的是库存商品, 应该将 库存商品转至销售成本。在制造成本法下,商品的销售成本 =单位生产成本×销 售数 　　量。 　　例 4:东方公司销售 1000件结转其销售成本, 借 ; 主营成本 10000(10×1000), 贷:库存商品 10000。此外销售过程中