2018年负债、所有者权益.docVIP

负债、所有者权益 　　第一讲： 　　第一节 负债的概述 　　一、负债的定义 　　负债是指小企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现实义务。 　　　　二、负债按其流动性分为 　　流动负债 　　非流动负债 　　第二节 流动负债 　　小企业的流动负债，是指预计在1年内或者超过1年的一个正常营业周期内清偿的债务。 　　　　一、 短期借款的核算 　　1.借入时： 　　借：银行存款 　　　　贷：短期借款 　　2.预提利息时： 　　借：财务费用 　　贷：应付利息 　　3.归还本息时： 　　借：短期借款 　　应付利息 　　贷：银行存款 　　第四十八条 短期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用，计入财务费用。 　　　　取消“预提费用”科目 　　【例】永安公司为筹集生产用资金，于2013年１月１日向中国银行借入80 000元，期限６个月，年利率为６％。该项借款的本金到期一次归还，利息分月计提，按季度支付。该公司有关会计处理为： （１） 取得借款时 　　借：银行存款 80 000 　　贷：短期借款 80 000 　　（２）１、２月份预提利息时 　　借：财务费用 400 　　贷：应付利息 400 　　(3)３月份实际支付利息时 　　借：财务费用 400 　　应付利息 800 　　贷：银行存款 1200 　　第二季度的会计处理同上。 　　(4)到期归还短期借款本金时 　　借：短期借款 80 000 　　贷：银行存款 80 000 　　二、 应付及预收款项的核算 　　（一）应付票据的核算 　　1.支付银行承兑手续费 　　借：财务费用 　　贷：银行存款 　　2.开出承兑商业汇票 　　借：材料采购（在途物资、库存商品） 　　应交税费—应交增值税（进项税额） 　　贷：应付票据 　　3.汇票到期支付票款 　　借：应付票据 　　贷：银行存款 　　　　4.逾期应付票据的处理 　　　　(1)商业承兑汇票 　　借:应付票据 　　贷:应付账款 　　(2)银行承兑汇票 　　借:应付票据 　　贷:短期借款 　　【例】永安公司为增值税一般纳税人。该公司于2013年３月 ６日开出一张面值为35 100元、期限３个月的不带息商业汇票， 用以采购一批材料。增值税专用发票上注明的材料价款为30 000 元，增值税额为5 100元。则会计处理如下： 　　借：材料采购 30 000 　　应交税费—应交增值税（进项税额） 5100 　　贷：应付票据 35 100 　　假设上例中的商业汇票为银行承兑汇票，该公司交纳承兑手续费17.55元。 　　借：财务费用 17.55 　　贷：银行存款 17.55 　　【例】承例上例，2013年６月６日，该商业汇票到 　　期，永安公司通知其开户银行以银行存款支付票款。该 　　企业的有关会计分录如下： 　　借：应付票据 35 100 　　贷：银行存款 35 100 　　（二）应付账款 　　应付账款指小企业因购买材料、商品或接受劳务供应等 而发生的债务。 　　1.发生应付账款 　　借：材料采购、在途物资 等 　　应交税费—应交增值税（进项税额） 　　贷：应付账款 　　　　2.偿还应付账款 　　借：应付账款 　　贷：银行存款 （应付票据） 　　3.转销应付账款 　　借：应付账款 　　贷：营业外收入 　　【例】荣胜公司2013年４月5日赊购原材料一批，发票中注明买价为10 000元，增值税为1700元，材料已入库。付款条件为2／10，1／20，Ｎ／30。该企业在４月12日实际支付价款为11 466元。则该企业的账务处理为： 　　（１）购入原材料 　　借：原材料 10 000 　　应交税费—应交增值税（进项税额）1700 　　贷：应付账款 11 700 　　（２）４月１２日支付价款 　　借：应付账款 11 700 　　贷：银行存款 11 466 　　财务费用 234 　　（3）如果在4月25日以后付款，不能享受现金折扣 　　借：应付账款 11 700 　　贷：银行存款 11 700 　　二、应付及预收款项的核算 　　（三）预收账款 　　1.预收货款时 　　借:银行存款 　　贷:预收账款(应收账款) 　　预收账款不多的企业可以不设预收账款科目，可以通过 “应收账款”科目核算。 　　2.销售实现时 　　借:预收账款 　　贷:主营业务收入 　　应交税费—应交增值税(销项税额) 　　（四）其他应付款 　　其他应付款是指除应付票据、应付账款、预收账款、应付职 工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他