生产与存货循环审计.pptVIP

（2）实地观察存货的盘点 1、盘点现场的存货是否摆放有序并停止流动； 2、盘点程序是否符合盘点计划和指令的基本要求； 3、对存货点数、计量所采用的方法是否适当，有无重计或漏计的错误； 4、盘点标签及盘点汇总表是否按要求完整填制； 5、存货中有无混进废品与毁损物品等。 在监盘过程中如果发现问题，审计人员应及时指出，并要求被审计单位纠正。如果认为盘点程序不当或记录有差错，导致盘点结果严重失实，应要求盘点人员重新进行盘点，以保证登记汇总存货数量的正确性。 （3）抽盘： 两条线： 从盘点记录追查至实物 从存货实物中选取项目追查至盘点记录 抽盘注意事项： 1）亲临现场，在盘点标签未取下之前进行抽盘 2）尽可以地避免客户了解自己将抽取测试的存货项目，审计人员应将抽点结果与盘点标签及盘点汇总表上的记录进行比较 3）抽点盘范围取决于具体存货项目的性质、控制状况及特定的环境条件，抽点的样本一般应达到存货总价值的70％以上 4）抽盘在产品时，还应关注其完工程度是否适当 抽盘结束后： （1）所有的盘点记录、盘点汇总表均应由参与盘点人员和监盘审计人员签名，并复印两份，被审计单位与会计师事务所各留一份。 （2）审计人员还应向被审计单位索取存货盘点前的最后一张验收入库凭证和发货凭证，以便审计时作截止测试之用。 ●无法实施存货监盘 注册