新个人所得税法培训国家税务总局龙岩市永定区税务局陈艺斌 ...课件.pptVIP

汇算清缴、多退少补。综合所得按年汇缴清算、税款多退少补。对纳税人按年计税后的年度应纳税款，与日常已缴税款进行清算，由纳税人依法补缴或申请退还多缴的税款。优化服务、事后抽查。不断优化纳税服务，减少事前个人税收资料报送，提升纳税人办税体验。年度自行申报期结束后，结合第三方信息，按照相关风险指标，筛选一定比例纳税人的自行申报情况进行检查。 新税法实施后的征管模式 18年 一、过渡期间，工薪所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得个人所得税的计算方法是什么？答：1.按照过渡期政策规定， 2018年10月1日至2018年12月31日期间（以下简称“过渡期”），纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额，依照“通知”规定的“工薪所得”税率表计算缴纳税款，并不再扣除附加减除费用。 问题解答 18年 应纳税额=【每月收入额（工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴等）-专项扣除-依法确定的其他扣除-基本减除费用】×税率-速算扣除数。 其中，基本减除费用为5000元。2.对于纳税人在2018年10月1日至12月31日期间取得的劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得仍按照修改前的税法规定，计算应纳税款。 问题解答 18年 问题解答 举例：中国居民李某2018年10月应发工资12000元，当月基本医疗、养老、失业保险个人负担部分2000元，则李某10月份取得的工资应纳的个人所得税为： （1）本月工资所得应纳税所得额=12000-2000-5000=5000元。 （2）本月工资应纳税额=本月工资所得应纳税所得额×税率-速算扣除数=5000×10%-210=290元。 18年 二、什么时候取得的工薪所得能按照“通知”规定计算个人所得税？答：根据政策规定，纳税人2018年10月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，适用“通知”规定的5000元基本减除费用和新税率表， 2018年10月1日前实际取得的工资薪金所得，适用税法修改前的3500元基本减除费用和旧税率表。也就是说，是否按照“通知”规定计算个人所得税，是以纳税人实际拿到钱的时间来划分。 问题解答 18年 例如，王某2018年8月份在单位工作，到了2018年10月5号才拿到8月份的工钱，那么王某10月份拿到了8月份的工钱也应该按照个税新法计算缴纳个人所得税。劳动所属期：指的是纳税人工作的月份。纳税人在哪几个月工作，那么工作的这几个月就分别是每月工资的劳动所属期，比如王某2018年8月只在甲单位工作了一个月，那么2018年8月就是王某的这笔工钱的劳动所属期。 问题解答 18年 税款所属期：指的是纳税人领取工资的月份，纳税人在哪一个月拿到工资，那么拿到工资的这个月就是税款所属期，王某在2018年10月5号才拿到8月的劳动工资，那么该笔工资的税款所属期就是2018年10月。新旧税法的执行时间，是以工资的税款所属期进行划分，而不是以劳动所属期来划分。 问题解答 18年 三、有的单位把本来该在2018年9月底发的工资，拖到10月份和正常工资一起发，那么10月份拿到的这两笔工资能不能分开作为两个月工资计算税款呢？答：可以适用新税率和新扣除标准，但不能分开作为两个月工资计算税款，而是要合并作为一个月工资计算个税，所以不一定划算。 问题解答 18年 修改后的《个人所得税法》第十一条规定：“居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或按次预扣预缴税款”。这里的“按月预扣税款”是指扣缴单位按照纳税人每月实际取得的全部工资性收入计算税款。因此，纳税人2018年10月计税工资为扣缴单位于10月1日-30日期间发放的全部工资。无论扣缴单位10月期间实际发放的是8月、9月或10月的应发工资，亦或是10月内分次发放的国庆节节日补贴，只要是10月1日-30日期间实际发放的，都应合并作为10月份工薪所得，可以按照个税新法过渡期的基本减除费用和按月税率表计算缴纳个人所得税。 问题解答 18年 四、纳税人取得工资薪金后，什么时候申报纳税？答：按规定，单位或纳税人应该在发放工资或者拿到钱的次月15号前申报纳税，例如王某2018年9月5号拿到工资，那么单位就应该在10月15号（10月份因为国庆放假，申报期将顺延，具体顺延时间以我局公告为准）前向税务机关申报缴纳这笔工资对应的个人所得税。 问题解答 18年 五、过渡期间，采用查账方式征收个体工商户生产经营所得个人所得税的计算方法是什么？（一）对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者2018年第四季度取得的生产经营所得，减除费用按照5000元/月执行，前三季度减除费用按照3500元/月执