第04章交易性金融资开产与可供出售金融资产.pptVIP

第四章 交易性金融资产与 可供出售金融资产 （3）交易性金融资产会计核算的账户设置 “交易性金融资产”科目 其核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值 借方登记交易性金融资产的取得成本和资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额； 贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额和企业出售交易性金融资产时结转的成本 企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。 “公允价值变动损益”科目 核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。 “投资收益”科目 核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。 例:海华公司2009年2月25日，购入华能公司3000股，每股21元，其中含华能公司1月20日宣布分派现金股利：每股1元，另手续费300元，以存入证券公司的投资款支付，共付 63300元。 2009年2月25日购入： 借：交易性金融资产——华能股票—成本 60000 投资收益 300（交易费用） 应收股利 –