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第十三章 风险应对 主要内容 一、风险应对 总体应对措施和进一步审计程序 二、控制测试 三、实质性程序 一、风险应对 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 1、项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性； 2、分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作； 3、提供更多的督导； 4、在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解； 5、对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。 增加审计程序不可预见性的方法 对某些以前未测试低于设定的重要性水平或风险较小的帐户余额和认定实施实质性程序 调整实施审计程序的时间 采取不同的审计抽样方法 选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审单位 考虑控制环境的影响 如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑： （一）在期末而非期中实施更多的审计程序； （二）主要依赖实质性程序获取审计证据； （三）修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据； （四）扩大审计程序的范围 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 含义 进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序 进一步审计程序的性质 进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型 控制测试：