营改增热点解析及实务应对.ppt

（十四）广告宣传费用，进项抵扣税率为6%。 　　公司支付的广告费、宣传费等可以抵扣进项税。 　　（十五）中介机构服务费 　　中介机构服务费，进项抵扣税率为6%。 　　聘请专业的咨询、审计等中介机构的咨询费用都可以抵扣进项，注意要选择一般纳税人。 　　（十六）会议费 　　会议费，进项抵扣税率为6%。 　　公司召开大型会议，应索取会议费增值税专用发票，如果分项列示服务，单独开具餐费的发票，餐费的进项税不能抵扣。 　　（十七）培训费 　　培训费，进项抵扣税率为6%。 　　公司的培训支出，要向培训单位索要增值税专用发票。 　　（十八）办公用品 　　办公用品，进项抵扣税率为17%。 　　企业的办公用品支出，也是成本费用中比较经常发生的，如果是从其他个人处购买，无法取得增值税专用发票，从商场、超市或电商平台购买，能取得增值税专用发票。 　 （十九）劳动保护费，进项抵扣税率为17%。 　　公司根据劳动法和国家有关劳动安全规程，用于改善公司生产人员劳动条件、防止伤亡事故、预防和消灭职业病等各种技术、保健措施方面开支的费用，例如给员工购买个人防护用具，安全用品等用品，进项税可以抵扣。但要与福利费进行区别，如果是福利费就不得抵扣。 　　（二十）物业费 　　物业费，进项抵扣税率为6%。 　　物业费可以索要增值税专用发票抵扣，但必须是公司实际发生的。 　　（二十一）绿化费 　　绿化费，进项抵扣税率为17%、13%。 　　为了美化办公环境，自行购买绿色植物，适用税率13%；如果是租用绿植的，适用税率为17%。 （二十二）房屋建筑物，进项抵扣税率为11%、5%。 　　取得不动产，要区分对方不动产取得时间。在2016年5月1日之后取得的，适用税率为11%，公司可分两年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2016年5月1日之前取得的，可以选择简易计税方法，适用5%的征收率。 　　租赁不动产，要区分对方不动产取得的时间，在2016年5月1日之后取得的，适用税率为11%；在2016年5月1日之前取得的，可以选择简易计税方法，适用5%的征收率。 　　 （二十三）利息支出及贷款费用 　　利息支出及贷款费用，进项抵扣税率为6%。 　　贷款的利息支出，不能抵扣，与之相关的手续费、咨询费和顾问费都不允许抵扣。 （二十四）银行手续费 银行手续费，进项抵扣税率为6%。 　　办理转账，汇款时发生的手续费都可以抵扣，要向银行索取增值税专用发票。 　　（二十五）保险费 　　1、劳动保险费进项抵扣税率为6%、3%。 　　应取得税率6%（一般纳税人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。备注：人身保险除特殊工种职工支付的人身保险费外，暂不可抵扣。 　　2、车辆保险和不动产保险进项抵扣税率为6%、3%。 　　应取得税率6%（一般纳税人处取得）或3%（小规模纳税人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。 　 （二十六）　维修费 　 维修费，进项抵扣税率为17%、11%。 　　修理费用于有形动产的修理费用，如汽车修理费、机械设备的修理费为17%；而对于不动产的修理费税率是11%。 三、营改增新政策 为进一步明确营改增试点运行中反映的有关征管问题，现将有关事项公告如下： 一、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。 二、建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人(以下称“第三方”)为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。 三、纳税人在同一地级行政区范围内跨县(市、区)提供建筑服务，不适用《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第17号印发)。 四、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。 纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。 五、纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税。 六、发卡机构、清算机构和收单机构提供银行卡跨机构资金清算服务，按照以下规定执行： (一)发卡机构以其向收单机构收取的发卡行服务费为销售额，并按照此销售额向清算机构开具增值税发票。 (二)清算机构以其向发卡机构、收单机构收取的网络服务费为销售额，并按照发卡机构支付的网络服务费向发卡机构开具增值税发票，按照收单机构