财务会计应收及预付罗款项课件.pptVIP

3.3.1 应收票据的贴现 1.应收票据贴现的含义 3.3.1 应收票据的贴现 2.应收票据贴现收入的计算 （1）贴现期。贴现期指从贴现日到到期日的时间间隔，按实际日数计算，“算头不算尾”（或“算尾不算头”）。 （2）到期值。不带息票据的到期值等于票据面值；带息票据的到期值等于票据面值加上票据应计利息。 （3）贴现利息。贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期 （4）贴现收入。贴现收入=票据到期值-贴现利息 3.3.1 应收票据的贴现 【例3-14】乙公司因急需资金，于7月12日将持有的一张签发日期为6月10日，3个月期，面值为50000元的不带息商业承兑汇票（付款人为青阳公司）向银行申请贴现，年贴现率为6%。根据企业与银行之间的协议，商业承兑汇票到期，企业没有连带付款的责任（属于应收债权出售）。 3.应收票据贴现的账务处理 3.3.1 应收票据的贴现 【例3-14】根据资料，有关贴现收入的计算和编制的会计分录如下： (1)贴现期：应收票据的到期日为9月10日，7月12日贴现，贴现期为60天（7月份20天，8月份31天，9月份9天；或者按7月份19天，8月份31天，9月份10天计算）。 (2)到期值：不带息票据的到期值等于票据票面金额，本例为50000元。 (3)贴现利息：50000×6%×60/360=500（元） (4)贴现收入：50000-500=49500（元） 借