建设工程造价审核讲义.ppt

* 结算审核程序 —经济签证审核 —工程材料和设备价格变化的审核 —依据当期建经政策调整文件，复核工程取费基数和费率变化是否真实可靠 —对照建设工程施工合同条款，检验补充合同或补充协议内容的真实、可行性 —对审核结算中发现的难以确定的事项，到现场实际戡查 —整理审核工作底稿与建设单位、施工单位进行核对会审 * 决算审核 * 决算审核 （一）审核内容 （二）决算类型 （三）审核依据 （四）审核方法—全面审核法和复核法 （五）审核程序 （六）现场查戡 （七）对定额和取费标准的考虑 * 决算审核内容 决算审核应在结算审核基础上进行，重点审核以下4项内容 1、工程项目概算执行情况； 2、工程项目资金的来源、支出及结余等财务情况 3、工程项目合同工期执行情况和合同质量等级控制情况 4、交付使用资产情况 * 决算审核依据 1、工程竣工报告和工程验收单； 2、工程施工合同和有关规定； 3、经审批和审核的工程预算； 4、经审批的补充修正预算； 5、预算外费用现场签证； 6、材料设备和其他各项费用的调整依据； 7、有关定额费用调整的补充项目； 8、有关签证资料； 9、工程结算书及相关资料； 10、建设工程计划书和有关文件； 11、建设工程总概算书和单项工程综合概预算书； 12、施工图与竣工图； 13、国家和地方主管部门颁发的有关建设工程竣工决算的文件； 14、项目法人财务资料； 15、其他与竣工决算相关的资料 * 决算审核程序 1、编制依据审核 2、概算执行情况审核 3、财务决算表审核 4、项目合同工期执行情况和合同质量等级控制情况审核 5、交付使用资产情况审核 * 财务决算表审核目标的确定 被审核单位管理当局的认定 存在—财务决算表所列的各项资产在竣工决算日已存在 完整性—财务决算表应该列示的资产、负债都列入 权利和义务—财务决算表所列示的资产、负债归属于被审核单位 估价—财务决算表已按适当的金额列入表中 表达与披露—财务决算表的特定组成要素已适当地分类、说明和披露 * 财务决算表审核目标的确定 审计目标 总体合理性—审核人员需要根据事先所掌握的有关被审核单位的全部信息，评价某项资产或负债的合理性 真实性—财务决算表所列余额真实 完整性—财务决算表发生金额均已包括 估价—财务决算表所列金额均经正确估价和计量 机械准确性—财务决算表中的资产项目、数量、金额的列示、计算、加总及勾稽关系是正确的 披露—财务决算表恰当反映了账户余额和相应的披露要求 分类—财务决算表所列金额的分类恰当 * 财务决算表审核目标与程序—1 （1）基建拨款审核目标与程序 基建拨款包括预算拨款、基建基金拨款、进口设备转账拨款、器材转账拨款、煤代油专用基金拨款、自筹资金拨款、其他拨款 目标：发生、完整、及时、披露 程序：1）获取或编制拨款明细表，复核其加计是否正确，并与明细账和总账的余额核对相符；2）抽查基建拨款收入的原始凭证，审查基建拨款的内容，确认其真实性；3）验明拨款是否在竣工决算财务报表上恰当披露。 * 财务决算表审核目标与程序—2 项目资本审核目标与程序 项目资本包括国家资本、法人资本、个人资本 目标：记录完整性、变动合规性、余额正确性、披露恰当性 程序：1）审查拨款者或投资者是否按规定拨入或投入资本，其资本是否经注册会计师验证，并查阅验资报告；2）外币出资的，应审查汇率折算是否正确；3）项目资本发生变动的，应查清变动原因、变动数额；4）验证报表披露是否恰当。 * 财务决算表审核目标与程序—3 （3）项目资本公积审核目标与程序 目标：变动是否合规、记录是否完整、余额是否正确、披露是否恰当 程序：1）检查项目资本公积增减变动的内容及依据，查阅会计记录和原始凭证，以确认其增减变动的合法性和正确性；2）检查资本折算差额的会计处理是否正确；3）验证接受实物捐赠的是否按同类资产的市场价或根据所提供的有关凭证所确定的价值入账；4）验证项目完工交付使用后，是否增加交付使用资产；5）验证项目资本公积是否在财务决算报表上恰当反映。 * 财务决算表审核目标与程序—4 （4）基建借款审核目标与程序 同会计报表审计中长期借款审计目标与程序 * 财务决算表审核目标与程序—5 （5）上级拨入借款审核目标与程序 目标：是否发生、记录是否完整、入账是否及时、披露是否恰当 程序：1）获取或编制明细表，复核其加总数是否正确，并与明细账、总账核对相符；2）抽查原始凭证，确定拨入借款的真实性，记录的完整性；3）审查上级拨入借款的利息处理是否合规；4）在报表上是否恰当反映。 * 财务决算表审核目标与程序—6 （6）企业债券资金审核目标与程序 同会计报表审计中的应付债券审计目标与程序 * 财务决算表审核目标与程序—7 （7）待冲基建支出审核目标与程序 目标：发生、完整、披露恰当 程序： 1）获取或编制明细表