第九章税全对务会计.pptVIP

【例】华泰房地产开发公司在三环内某繁华地段建造一幢商住写字楼，该开发项目于20×6年4月开始，共占地5 000㎡，建筑面积40 000㎡，商住写字楼于2007年6月完工并于9月底全部售出，每9 000元/㎡，取得销售收入共计36 000万元。该公司为此应缴营业税的税率为5％，城市维护建设税税率7％，教育费附加费率3％。该写字楼开发成本为3 000元／㎡，开发成本共12 000万元，支付土地出让金800万元，支付银行借款利息500万元。该公司能按该写字楼计算分摊银行贷款利息支出，该公司所在地政府确定的房地产开发费用扣除比率为5％。应纳土地增值税的税额计算如下： 第一步，先计算增值额 （1）转让房地产收入36 000（万元） （2）准予扣除的项目金额： 取得土地使用权所支付的金额800万元 房地产开发成本12 000万元 房地产开发费用＝500＋（800＋12 000）×5％＝1 140（万元） 转让房地产的税金＝36 000×5%×（1＋7％＋3％）＝1 980（万元） 从事房地产开发的加计扣除金额＝（800＋12 000）×20％＝2 560（万元） 准予扣除的项目金额合计＝800＋12 000＋1 140＋1 980＋2 560＝18 480（万元） （3）增值额为＝36 000—18 480＝17 52