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第九章 税收原理 第一节 税收概述 第二节 税收原则 第三节 税收负担 第四节 税收效应 第五节 最优课税理论 第一节 税收概述 一、税收的本质与特征 （一）税收的本质 税收的定义 征税的主体 征税的依据 征税的目的 税收是一个历史的范畴 税收形态的变迁 税收的本质 （二）税收存在的依据 传统观念 公需说 交换说 经济调节说 现代税收存在的依据 为公共商品的供给提供资金保障 调节收入分配关系 宏观经济调节 （三）税收的特征 二、税收要素 （一）纳税人 纳税人 自然人 法人 负税人 纳税人与负税人的关系 （二）课税对象 课税对象 税源 计税依据 税目 解决征税的广度 解决对课税对象的归类 （三）税率 税率是应征税额与课税对象的比例 税率是税收制度的中心环节。 税率种类 比例税率 累进税率 全额累进税率 超额累进税率 定额税率 （四）减税免税 税基式减免 起征点 免征额 税率式减免 税额式减免 三、税收分类 （ 一）按课税对象的性质分类 商品税 所得税 财产税 资源税 行为税 （二）按税负能否转嫁为标准分类 直接税 税收负担不能转嫁或难以转嫁的税种 如所得税、财产税 间接税 税负能够转嫁或易于转嫁的税种 如商品税 （三）按税收与价格的关系分类 （四）按课税标准分类 从价税 以课税对象的价值为计税标准 实行比例课税或累进课税 从量税 以课税对象的实物量为计税标准 城镇土地