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第十九章 所 得 税 第一节 所得税会计概述 第二节 资产、负债的计税基础及暂时性差异 第三节 递延所得税负债及递延所得税资产的确认 第四节 所得税费用的确认和计量 第一节 所得税会计概述 所得税会计的目的：确定利润表中的所得税费用 一、资产负债表债务法理论基础 二、所得税会计的一般程序 一、资产负债表债务法理论基础 会计制度：《企业会计准则》（财政部，2006） 税收制度：《企业所得税法》（全国人大常委会，2007） 会计制度遵循原则：权责发生制 税收制度遵循原则：权责发生制、征管便利原则 第一条线：会计——利润总额——所得税费用 第二条线：税法——应纳税所得额——应交税费——所得税 会计与税收的差异 （一）从会计要素角度上来分： 1、资产差异 2、收入差异 3、成本费用与税前扣除的差异 4、改组业务差异 5、其他项目的差异 （二）从差异不同性质上来分： 1、永久性差异 2、暂时性差异：包括时间性差异和其他暂时性差异 3、时间性差异 注：资产负债表负债观法体现1与2这两种差异； 收益表负债观法体现1与3这两种差异 1、资产差异：资产初始计量与计税基础差异、资产价值转移方面的差异、资产减值准备差异、资产损失（永久或实质性损害的判断差异）差异。 2、收入差异：收入的概念与分类的差异、收入确认的差异、收入计量的差异、特殊销售业务的