第三章--办-所得税.pptVIP

第一节 所得税会计概述 企业会计准则规定:企业应采用资产负债表债务法核算所得税 重要观点：所得税会计解决的是递延所得税的问题 重要观点：递延所得税资产和负债的确定关键在于暂时性差异的判断 重要观点：暂时性差异的判断关键在于资产和负债的计税基础的确定 可抵扣暂时性差异 将导致在收回资产或清偿负债账面金额的未来期间内应税金额的减少 符合资产、负债的界定 资产的账面价值（200）小于其计税基础（260）的，表明该项资产于未来期间产生的经济利益流入低于按照税法规定允许税前扣除的金额，产生可抵减未来期间应纳税所得额的因素，减少未来期间以应交所得税的方式流出企业的经济利益，应确认为递延所得税资产 一项资产的账面价值（200）大于其计税基础（150）的，两者之间的差额会增加企业于未来期间应纳税所得额，对企业形成经济利益流出的义务，应确认为递延所得税负债 会计 无形资产后续计量时 某项无形资产取得成本为600万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销，但税法规定按不短于10年的期限摊销。取得该项无形资产1年后。 账面价值＝600万元 计税基础＝540万元 4、其他资产 投资性房地产（采用公允价值模式进行后续计量的，其期末账面价值为公允价值） 2、预收账款 会计：不作收入处理，确认为负债（账面价值）； 如税法：规