第一章 税收制度概论.pptVIP

一、税收制度与税法概念 （一）税收与税收制度 1.税收的概念及特征 税收是国家或政府为向社会提供公共品，凭借政治权力，按照法律预先规定的标准，参与社会产品或国民收入的分配，无偿地取得财政收入的一种形式，体现着特定的分配关系。 税收的基本特征： 强制性——凭借政治权力； 无偿性——不支付任何报酬； 固定性——预先规定的标准。 2.税收制度的概念 税收制度（税制），是国家或政府以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称，或者说是国家或政府以法律形式确定的税种的设置及每种税的征税办法的总和。 税制的内容有广义和狭义之分，广义税制包括税收法规、税收条例、税收征管制度和税收管理体制等；狭义的税制主要是指税收法规和税收条例，是税收制度的核心。 税收制度的内容主要有三个层次： （1）不同的要素构成税种。构成税种的要素主要包括纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税等。 （2）不同的税种构成税收制度。构成税收制度的具体税种，国与国之间差异较大，但一般都包括所得税(直接税)、流转税(间接税) 及其他一些税种，如财产税(房地产税、车船税)、关税等。 （3）规范税款征收程序的法律法规。如税