第一章：税收与税收制度的基础理论.pptVIP

* 第四节：税收的构成要素 四、税收的其他要素 （一）课税权主体 是指拥有征税权力的主体，明确课税权主体解决了由谁征税的问题。毫无疑问，现代生活中 ，只有政府才有权课税，因此，课税权主体是各级政府，包括中央政府和各级地方政府。中央政府和地方政府在征税权限上的分工，取决于各国的政治体制和经济管理体制，一般而言，中央集权体制下的政府拥有全部的征税立法权，地方政府只是负责征收工作。而在较为民主的政体中，地方政府也拥有一定的征税立法权。 * 第四节：税收的构成要素 四、税收的其他要素 （二）税收优惠 税收优惠也被称为“税收支出”（tax expenditure）税收优惠的主要方式是减税和免税，但不仅限于减免税。 按优惠的目的，税收优惠可分为鼓励性优惠和照顾性优惠； 从优惠的方式看，可分为税基优惠、税率优惠和税额优惠。 * 第四节：税收的构成要素 四、税收的其他要素 （二）税收优惠 税基优惠：通过直接缩小计税依据的方法来实现降低税负的目的，如起征点、免征额、扣除项目等； 税率优惠：对某些特定的情形适用较低的税率，以减轻税收负担。 税额优惠：在税基和税率保持不变的条件下，直接降低应纳税额的方式。如减税、免税、税额折扣、退税、税收抵免等。 * 第四节：税收的构成要素 四、税收的其他要素 （三）附加和加成 附加：地方附加的简称，是地方政府在正税之外，附加征收一部分税