第4章出点口退税.pptVIP

4.1 出口货物退(免)税概述 《管理办法》规定：对出口的凡属于已征或应征增值税、消费税的货物，除国家明确规定不予退(免)税的货物和出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的部分货物外，都是出口货物退(免)税的货物范围，均应予以退还已征增值税和消费税或免征应征的增值税和消费税。 结转留抵税额： 借：应缴税费—未缴增值税155 000 贷：应缴税费—增值税（转出多缴税额） 155 000 4-3业务的会计处理 （1）购进材料： 借 ：材料 4 000 000 应缴税费-增值税（进项） 680 000 贷：银行存款 4 680 000 （2）货物出口 借：应收账款 4 000 000 贷：主营业务收入-出口 4 000 000 （3)内销： 借：银行存款 2 340 000 贷：主营业务收入-内销 2 000 000 应缴税费-销项税额 340 000 （4）结转不得免征抵扣的税额 借：主营业务成本-出口退税差额 80 000 贷：应缴税费—进项转出 80 000 （5）申报出口货物免、抵、退税额 借：应收出口退税 260 000