第6章公司间动的交易.ppt

湖南理工学院 经济与管理学院 第六章 公司间交易 第一节 公司间债权债务交易（掌握） 第二节 公司间存货交易（掌握） 第三节 公司间固定资产和无形资产转让交易（掌握） 从理论上讲，在编制合并报表时，由于将企业集团视为一个会计主体，所有企业集团内部的交易都必须消除。 公司间交易所形成的需要抵销的项目主要要分为以下几类： 1、公司间债权债务关系。 2、公司间存货交易。 3、公司间固定资产（或无形资产）转让交易。 4、公司间租赁交易。 第一节 公司间交易引起的债权债务关系 抵销分录的做法： 直接将内部交易所产生的债权债务做反方向分录。 （1）将内部应收账款与应付账款相互抵消 借：应付账款 50 000 贷：应收账款 50 000 （2）将上期内部应收账款计提的坏账准备抵消（期初未分配利润的调整：个别报表的期初合计数调整为合并报表的期初数！） 借：应收账款——坏账准备 2 500 贷：未分配利润——期初 2 500 （3）抵消本期对子公司内部应收账款净增加额 16 000元计提的坏账准备 800元（本