2018年会计循环-会计账簿.pptVIP

华软软件学院国际经济贸易系 Topic9－1 会计循环-会计账簿 平行登记的结果： 账项调整和试算平衡 总账与明细账的平行登记 总账与明细账的关系 联系 区别 ●两者登账的原始依据相同 ●两者反映的经济业务内容相同。 ●二者反映经济业务内容的详细程度不同，总账反映经济内容的总括情况，提供总括资料；明细账反映经济内容的详细情况提供某一方面的资料。 ●二者所起的作用不同。总账是明细账的综合，对所属明细账起着统驭的作用；明细账是总账的具体化，对总账起着补充、详细说明的作用。 总账与明细账的平行登记 总账与明细账的平行登记是指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记有关的总分类账户，另一方面要登记该总分类账户所属的各有关明细分类账户。 平行登记的要点 原始依据相同 同时登记 金额相等 总账本期发生额=所属明细账本期发生额合计 总账期末余额=所属明细账期末余额合计 方向一致 总账与明细账的平行登记及登记要点案例 千 8 千 9 千 分 借或贷 2 9 百 8 9 十 5 0 元 0 0 角 0 0 分 百 十 元 角 借 借 2 百 9 十 5 元 0 角 0 分 38 号 16 1 日 购入钢材 期初余额 摘要 应付账款 转 7 字 月 余 额 贷 方 借 方 对方科目 凭证 00年 总 分 类 账 会计科目: 原材料 第 60