第2章合并财严务报表4-6节.pptVIP

合并财务报表 第二章 合并财务报表 第一节 合并财务报表概述 (理解) 第二节 合并财务报表的编制程序 (掌握) 第三节 股权取得日合并财务报表的编制 (理解) 第四节 股权取得日后合并资产负债表的编制 (掌握) 第五节 股权取得日后合并利润表的编制 (掌握) 第六节 股权取得日后合并现金流量表的编制 (理解) （一）第一类抵消分录 总结：内部应收、应付抵销分录的编制步骤 1、根据期末内部应收账款余额作如下抵销： 借：应付账款 　　? 贷：应收账款 2、根据期初内部应收账款已提过的坏账准备作如下抵销 ： 借：应收账款——坏账准备 　　? 贷：期初未分配利润 3、根据当年内部应收账款所计提或反冲坏账准备的会计分录，倒过来即为抵销分录： 借：应收账款——坏账准备 或 ?借：资产减值损失???? 贷：资产减值损失 贷：应收账款——坏账准备 注：可以将2、3的分录合在一起，也可以单独写 P53 例2-17 了解：持有至到期投资与应付债券的抵销 借：应付债券 （发行方账面价值） 贷：持有至到期投资（投资方