会计制度变迁与盈余稳健性_一项理论分析.pdfVIP

会计制度变迁与盈余稳健性 : 一项理论分析 毛新述 戴德明 (北京大学博士后流动站 　100871 北京工商大学会计学院　100048 中国人民大学商学院　100872) 【摘要 】本文从制度层面对会计制度变迁与盈余稳健性进行了理论分析 , 并着重从我国的制度背景分析了我国会 计制度中稳健性原则强化的原因 , 西方国家会计稳健性提高的主要因素很难为其提供解释 。以盈余为基础的监 管和评价制度是我国会计制度中稳健性原则强化的外在制度原因 , 而根本原因是稳健性原则的运用作为一种财 务报告机制可以改善公司的盈余质量 , 并强化对投资者利益的保护 。 【关键词 】会计制度变迁 盈余稳健性 理论分析 一 、引言 长期以来 , 会计上奉行稳健性原则 , 要求报告盈余对坏消息的反映比对好消息的反映更加及时和充