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会计与税收基本知识 重庆市协力财务咨询有限公司 程老师电一、会计的基本知识 会计的基本职能和作用 什么是财务报表及财务报表的内容 会计的做账流程 原始凭证的类别及要求。 会计的基本职能和作用 会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。 会计核算职能是指会计以货币为主要计计量单位，通过确认、记录、计算、报告等环节，对特定体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。 会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查 会计基本职能和作用 一、向企业外部提供会计信息。 　　会计信息有助于有关各方（投资者、债权人、政府部门）了解企业财务状况、经营成果和现金流量，并据以作出经济决策，进行宏观经济管理。 二、向经济责任考核部门提供会计信息。 会计信息有助于考核企业领导人经济责任的履行情况。 三、向企业内部提供会计信息。 会 计信息有助于企业内部管理当局加强经济管理，提高经济效益。 会计的作用体现了会计核算的相关性原则。比如，作为一个上市公司，其会计报表需 要提供给银行（企业外部的债权人）、董事会（经济责任考核部门）和总经理（企业内 部经营管理者）。 什么是财务报表 简单地说，财务报表就是反映企业经营状况的几张表格，分为四大报表：资产负债表，利润表，现金流量表，所有者权益变动表。 其中，资产负债表即企业在特定点（制表之时）所有资产与负债的对比表；利润表反映企业在一定会计期间所获得的利润；现金流量表反映企业现金存量，其中包括应还款项等；而所有者权益变动表是最新的会计法规定转正的财务报表，即原来只有前面三大财务报表，后来加入了所有者权益变动表，它反映的是企业资产的分配变动或者上市公司股权的变动情况。 会计的做账流程 一、大致环节： 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据记账凭证登记明细分类账。 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总账。 6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。 会计的做账流程 二、具体内容： 1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证 2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等。 3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发 生额转入本年利润， 第二个分录：借本年利润贷主营业务成本转入后 如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税. 计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证. 会计的做账流程 4、最后根据总账的资产负债所有者权益科目的余额（是指总 账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目业务附加等的发生额编制利润表。 5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类 6、注意问题： a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。 b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。 会计的基本流程 三、报表问题： 企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错 ，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。 现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户 原始凭证的类别和基本要求 1、原始凭证类别;购买货物取得的增值税专用发票、对外单位支付款项时取得的收据等、收料单、领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、工资发放明细表、借款单、银行结算凭证。差旅费报销单、工资表等、现金收据、领款单、零星购物发票、车船机票、医药费单据、转账业务凭证等 2、原始凭证的填制要求①记录真实：原始凭证的填制，要由填制人或经办人根据经济业务的实际执行和完成情况填写，不得伪造、变造。 ②书写正确：文字摘要要简练，数量、单价、金额计算要正确；各种凭证必须连续编号，以便考查；凭证如果已有预先编号的，在写错作废时，应加盖“作废”戳记，并保存不得销毁；书写要符合规定。大小写要按规定使用蓝黑、碳素墨水，字迹要