小企业会计准则和税会差异.pptVIP

* 第三种是会计上不计收入、增值税视同销售、所得税不视同销售，主要是指不具有销售性质，会计上不计收入，在企业内部使用，所有权没有转移的增值税视同销售项目。常见的有（1）小企业将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目（2）小企业将自产、委托加工的货物用于集体福利部门使用等，相关的会计分录…… * 固定资产也是企业最常见的账务处理之一，小企业会计准则要求我们要按固定资产的受益对象计入相关资产成本或者当期损益，我们根据实际情况，分别借……贷……这个很简单，我们主要来看小企业固定资产折旧的税会差异。 * 第一个范围上的差异，小企业会计准则应当对所有固定资产计提折旧，但已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地不得计提折旧。税法上还剔除了（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（五）与经营活动无关的固定资产。你不要随便哪里去找一台机器说是你们公司的固定资产，但实际根本都没有用到，这样的折旧费用是不用再税前扣除的? * * * * * * 小企业会计准则及 税会差异 主要内容 研究总结 1 2 3 4 5 会计收入确认时点和纳税义务发生时间 小企业会计准则的适用范围 增值税和所得税视同销售 固定资产折旧及最新政策解读 利息支出 小企业会计准则的适用范围 《小企业会计准则》第二条 本准则适用于中华人民共和国境内依法设立的，符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。 第三条 符合本准则第二条规定的小企业，可以执行本准则，也可以执行《企业会计准则》。 （一）执行本准则的小企业，发生的交易或者事项本准则未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。 （二）执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行本准则的相关规定。 （三）执行本准则的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》；因经营规模或企业性质变化导致不符合本准则第二条规定而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年1月1日起转为执行《企业会计准则》。 （四）已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行本准则。 “ ” 注：在这里输入引用说明 1 小、微企业的划分标准 会计确认收入时点和纳税义务发生时间 2 第五十九条 销售商品收入，是指小企业销售商品（或产成品、材料，下同）取得的收入。 通常，小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售商品收入。 （一）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。 （二）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。 （三）销售商品采用分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入。 （四）销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。安装程序比较简单的，可在发出商品时确认收入。 （五）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。 （六）销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为购进商品处理。 （七）采取产品分成方式取得的收入，在分得产品之日按照产品的市场价格或评估价值确定销售商品收入金额。 销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。按销售结算方式的不同，具体为：具体为：　　（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；　　（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；　　（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；　　（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；　　（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；　　（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；　　（7）纳税人发生《细则》第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天 《小企业会计准则》 《增值税暂行条例实施细则》 会计确认收入时点和纳税义务发生时间 2 第六十三条 同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时，确认提供劳务收入。提供劳务收入的金额为从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款。 劳务的开始和完成分属不同会计年度的，应当按照完工进度确认提供劳务收入。 《小企业会计准则》 财税【2013】106号文 第四十一条 增值税纳税义务发生时间为