第五章郑、计划审计工作.pptVIP

第五章 第五章 计划审计工作 第一节 初步业务活动 第二节 总体审计策略和具体审计计划 第三节 审计重要性 第四节 审计风险 第一节 初步业务活动 一、初步业务活动的目的 1、确保注册会计师具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力（知己）； 2、确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况（知彼）； 3、确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解（相互了解）。 第二节 总体审计策略和具体审计计划 1、计划审计工作贯穿于整个审计过程； 2、审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。 第三节 审计重要性 审计重要性概念的运用贯穿于整个审计过程： 1、计划阶段 计划审计工作时，为财务报表层次确定重要性水平，以评估重大错报风险并发现在金额上重大的错报。 客观的检查风险取决于： (1)专业胜任能力：审计程序设计的合理性和执行的有效性。 (2)审计的测试性质：通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查，检查风险不可能降低为零。 (3)其他原因：错误解读审计结论。 审计风险模型： 可接受的审计风险=评估的重大错报风险×可接受的检查风险 可接受检查风险=可接受审计风险÷重大错报风险 例如，假设针对某一认定，注册会计师将可接受的审计风险水平设定为5％，实施风险评估程序后将重大错报风险评估为25％，则可接受的检查风险为: