农村集体经济组织审计.pptVIP

2、办事程序不规范，工业园征用经济社的土地和借用经济社的征地款都没有签定合同或协议，只凭召开社长会议的记录和《征地情况记录薄》为依据。 3、审查上年结帐后，对以前年度计算不准确的收益以及未反映的会计业务，其调整增加或调整减少“本年收益”的经济事项是否真实，金额是否正确，调整会计分录是否符合会计制度规定等。 4、审查有关帐务处理是否正确。主要审查各项收入、支出帐户余额（扣除应由下年产品负担的经营支出）是否全部转入了“本年收益”帐户贷方（或借方），村办企业上交利润、承包单位或个人上交的承包金、对外投资分红利等是否直接计入了“本年收益”帐户的贷方（如为弥补亏损则计入借方），当年实现的收益（或亏损）是否全部结转到“收益分配”——未分配收益帐户的贷方（或借方）。 （二）收益分配审计的内容及要点 1、审查收益分配方案的制定程序。 2、审查项目的提取比例。 3、审查各分配项目的顺序。 4、审查各分配项目的兑现情况。 5、审查收益分配的帐务处理。 例2：收益及收益分配案例： 一、背景材料： XX市XX镇政府为了掌握所瞎村委会2003年度各村的收益及收益分配情况，以及年初镇下达的各项工作指标完成情况，镇政府决定成立审计组，分别对所瞎13个村2003年的收益及收益分配情况进行审计。 案例简要分析： （1）全年收入和支出计算是否准确。凡是属于当年的收入和支出，要按照权责发生制的原则，计入当年的收入和支出， （2）收益分配的方案是否经村集体经济组织成员大会或成员代表大会讨论通过后执行。 审计的程序： 1、审计方案的确定：审阅法、核对法及可用的方法 2、审计计划的制定： （1）、被审计单位：前峰村 （2）、审计目的：2003年的收益及收益分配情况进行审计。 （3）、审计依据：《村集体经济组织会计制度》 （4）、审计种类：专项审计 （5）、审计方式：就地审计 （6）、审计时间安排： （7）、审计工作步骤： （8）、人员分工 3、下审计通知书 4、制定审计程序表 （1）、核对收益及收益分配表，总帐、明细帐、相符 （2）、收集审阅与收益分配有关的成员代表大会的会议纪要、有关合同、协议等文件资料。 （3）、审查成员代表大会的纪要、收益分配方案等资料，对照有关规定确认分配的合法性；审查是否依法计提公积公益金，提取的公积金公益金、应付福利费、外来投资分利和进行的“农户分配”占可分配收益总额的比例是否恰当。 （4）、检查未分配收益的相关的凭证，结合所获取的文件资料，确定其会计处理是否正确。 （5）、了解本年收益弥补以前年度亏损情况，如果弥补期已过，必须对应纳税所得额进行调整。 （6）、检查以前年度损益调整的内容是否真实、合理，有无调整年初未分配利润，注意对以前年度所得税的影响。对于重大调整事项应逐项核实其发生原因、依据和相关资料，复核数据的正确性、并取得有效证据。 （7）、检查年末分配收益的计算和公开是否正确、合规。 5、审计工作底稿与审计证据 6、审计报告 一、基本情况； 经审计，前峰村2003年经营收入35万元，发包及上交收入170.5万元，投资收益80万元，经营支出75万元，管理费用36.5万元，经营收益174万元，补助收入4.3万元，其他收入6万元，其他支出18.7万元，其中：本年收益分配165.6万元，年初未分配收益分配15万元。 二、存在问题 1、2003年2月份收到权业陶瓷厂2002年欠厂租5万元，9月份一次性收到本村农户吴某承包村50亩鱼塘3年承包金15万元，没有按权责发生制，而是采用收付实现制来确认收入，全部计入当年的发包及上交收入与《农村集体经济组织财务制度》不符。 2、2003年银行借款余额300万元，应付银行利息2.2万元，而帐上只在“公积金”的借方反映支付利息1.8万元，与《农村集体经济组织财务制度》不符。 3、2003年末“其他收入”帐户有贷方余额12.6万元，其中：12月21日存款利息收入0.6万元，7月5日转让村集体土地使用权得到补偿收入12万元，直接计入当年收入，与《农村集体经济组织财务制度》不符。 4、下属的陶瓷厂当年上交利润为14.5万元，根据承包合同应上交15万元，少交5000元，是因由村主任审批的村接待安全，计划生育检查组的餐费5000元拿到该厂报销，陶瓷厂因此抵减5000元。 二、审计意见： 1、权业陶瓷厂2002年厂租5万元不能计入当年收入，由于此项收入是上年所得，应将其调整到“收益分配—未分配收益帐户，作为上年收益，收吴某的三年承包金，不能全部计入当年收入。 2、应付银行利息为2.2万元，实际当年支付1.8万元，而且利息的支出应计入当年费用，不能在公积金核销调整为： 借：其他支出 22000 贷：公积公益金