理财规划师专业能力二级第四章税收筹划.pptVIP

第四章 税收筹划 曹亮艳 1.熟悉税收筹划相关基础知识 2.在法律允许的范围内为客户做出适当的纳税筹划建议。 * 第一节 客户纳税状况分析 一、计算客户当前应纳税额 二、评价客户纳税状况 （一）分析客户税负状况 级数 应纳税所得额 税率（%） 速算 扣除数 1 不超过1500 3 0 2 超过1500至4500的部分 10 105 3 超过4500至9000的部分 20 555 4 超过9000至35000的部分 25 1005 5 超过35000至55000的部分 30 2755 6 超过55000至80000的部分 35 5505 7 超过80000的部分 45 13505 * （一）分析高税负的成因 1.纳税人的活动是国家限制或具有惩罚倾向的，税率较高或优惠较少，从而税负加重。 2.对税法不了解，未能享受到降低税负的好处。 发票是购销交易的唯一合法凭据 3.对税收优惠政策缺乏了解。 4.纳税人违反税收相关法律规定，而被税务机关征收滞纳金、处以罚款等。 * 第二节 制定税收筹划方案 一、税收筹划的概念 税收筹划又称节税，纳税人在法律允许的范围内，通过对经营、投资、理财等经济活动的事先筹划和安排，充分利用税法提供的优惠和差别待遇，以减轻税负，达到整体税后利益最大化。 * 二、税收筹划的原理 （一）绝对节税原理 （二）相对节税原理 （三）风险节税原理 （四）组合节税原理 * （一）绝对节税原理 是指纳税筹划直接使纳税人缴纳税款的绝对额减少。既可以是减少总额，也可以是减少一定时期的总额。 1.直接节税原理：直接减少纳税人应缴纳税款的绝对额。 以增值税举例，例4-1 2.间接节税原理：缴纳税款的绝对额没有减少，但所负担的税收绝对额减少了。 以营业税举例，例4-2 * （二）相对节税原理 是指纳税总额并没有减少，但一段时间内各个纳税期的纳税数额发生变化。纳税时间推迟，或前期纳税少，后期纳税多。 例4-3 * （三）风险节税原理 是指把风险降到最小程度去获取超过一般税收筹划所节减的税额。 1.确定性风险节税原理：节税风险有的具有一定的确定性，如，各国的税收优惠、经济周期、企业的发展等。（计算期望值） 例4-4 2.不确定性风险节税原理：对于汇率等不确定性风险，通常是用主观概率来计算风险程度和风险价值。（计算标准差，标准差系数） 例4-5 例4-6 * （四）组合节税原理 同时运用多种税收筹划技术和方法 目的： 节税总额最大化，节税风险最小化 * 三、税收筹划的基本方法 （一）避免应税收入（或所得）的实现 纳税人要尽量取得不被税法认定是应税收入（或所得）的经济收入，这个是税收筹划的基本方法。 * （二）避免适用较高税率 1.个人所得税通常采用超额累进税率 在纳税人一定时期内收入总额既定的情况下，最好分摊到各个月，不要大起大落。 例4-7 * 2.个人取得的所得，按照提供所得的单位与个人之间是否存在稳定的雇佣与被雇佣关系，可以确认为“工资薪金所得”和“劳务报酬所得”。 例4-8 例4-9 例4-10 * （三）充分利用“税前扣除” 税法中有一些允许纳税人税前扣除的条款，纳税人应当充分利用这些规定，多扣除一些费用，缩小税基，减轻税负。 如：房屋装修费每月可以在税前列支800元（上限）。 * （四）推迟纳税义务发生时间 获得货币的时间价值，有利于资金周转，节省利息支出。 如：今后，我国将大力发展EET课税模式的 企业年金（补充养老保险）计划，即个人在工作期的缴费免个人所得税，退休后领取的养老金需要纳税。 目前我国是EEE模式，不需要缴纳个人所得税。 * （五）利用税收优惠 1.在增值税方面的相关税收优惠。 2.营业税的相关减免项目。 3.个人所得税免纳税的项目。 4.契税优惠的一般规定 * 四、各税种的筹划方法 （一）所得税基本筹划方法 1.针对纳税人的筹划 （1）居民纳税人与非居民纳税人的转换 居民纳税人在我国负有无限纳税义务。 非居民纳税人在我国负有有限纳税义务，只就来源于境内的所得纳税。 详情见表4-5 * （2）有限责任公司与个体工商户、个人独资企业、合伙制企业的选择。 有限责任公司的税负最重， 个人独资企业、合伙制企业、有限责任公司在发票申购、纳税人认定方面有优势，比较容易展开业务，并享受国家的一些优惠政策。 例4-11 例4-12 例4-13 例4-14 * 2.计税依据的筹划 （1）工资薪金福利化 福利费可以免纳个人所得税 如：雇主提供