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盈富-财务部 增值税稽查之常见涉税问题探讨 主要内容: 一、增值税概述 二、纳税评估 三、税务检查与税务稽查 四、增值税稽查之常见涉税问题 一、增值税概述 1.征税对象:在中华人民共和国境内销售、进口货物和提供加工、修理修配劳务的增值额。 2.增值税理论税负率=增值额×适用税率÷计税收入×100%. 从增值税原理来看,增值税理论税负计算的关键在于确定增值额。其计算有以下两种方法：A、加法, 是指对当期销售商品或提供劳务收入中新增价值进行合计，相当于营业利润、工资、利息、租金等项目的合计数(即产品价值中的V+M)。 B、减法, 是指当期收入总额扣除物质消耗价值部分后的余额。因我国现已转型为消费型增值税(即固定资产所含税款可在当期抵扣),故法定增值额小于理论增值额。 从企业产品角度来看,决定理论增值税税负高低的因素有两个: 一是产品的毛利率, 二是产品的成本结构.其简化公式为: 增值税理论税负率=（产品毛利+对应产品生产人工成本+不可抵扣制造费用）×适用税率÷计税收入×100%.(因固定资产进项税波动大.暂不考虑) 3. 增值税实际税负=（本期应纳税额÷本期应税收入）×100%,实行免抵退企业的计算公式为: 增值税实际税负=(本期应纳税额+本期免抵税额)/(内销货物销售额+直接出口货物销售额) ×100% 二、纳税评估（1/2） 1.纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳