第三章所得税(新版)XH.pptVIP

* * * 3.8 应纳税额的计算 例：境外A公司在中国境内未设立机构、场所，2014年从境内甲公司取得投资收益100万元，取得境内乙公司支付的设备转让收入80万元（设备在境外），该项财产原值80万元，已按税法规定提取折旧20万元。2014年度该境外A公司在我国应缴纳企业所得税（）万元。 解析：100*10%=10万元 例：2014年3月，境内某公司向一非居民企业（在中国境内未设立机构、场所）支付利息26万元、租金40万元、财产转让价款120万元（该财产为位于中国境内的房屋，净值为50万元），该公司应扣缴该非居民企业的企业所得税为（）万元 。 解析：26+40+120-50）*10%=13.6万元 3.8 应纳税额的计算 五、非居民企业所得税核定征收方法 因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额时，税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额： 按收入总额核定（能正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费有）：应纳税所得额=收入总额*核定利润率 按成本费用核定应纳税所得：成本（费用）支出额/(1-应税所得率）*应税所得率 按经费支出换算收入核定应纳税所得额：经费支出总额/(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率）*经税务机关核定的利润率 P69 * * 六、外国企业常驻代表机构税收管理 2010年1月1日起，代表机构应当就其归属所得依法申报缴纳企业所得税。 应办理工商登记和税务登记。 对账薄不健全，不能准确核算收入或成本费用，税务有权采取以下两种方式核定应纳税所得额： 按经费支出换算收入适用于能够准确反映经费支出但不能准确反映收入或成本费用的代表机构。 经费支出额：在中国境内、境外支付给工作人员的工作薪金、奖金、津贴、福利费、物品采购费（包括汽车、办公设备等固定资产）、通信费、差旅费、房租、设备租赁费、交通费、交际费、其他费用等。 购置固定资产所发生的支出，以及代表机构设立时或搬迁等原因所发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税 利息收入不得冲抵经费支出 3.8 应纳税额的计算 * * 境内的公益、救济性质的捐赠 、滞纳金、罚款及为其总构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。 代表机构的核定利润率不应低于15%。 3.8 应纳税额的计算 * * 税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免、所得额抵免等。 二、免征或减征优惠 （一）从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税： 1.企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：　 ①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； ②农作物新品种的选育； ③中药材的种植； ④林木的培育和种植； ⑤牲畜、家禽的饲养；　 3.9税收优惠 * ⑥林产品的采集；⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；⑧远洋捕捞。 2.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税 花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； 海水养殖、内陆养殖。 　企业从事国家限制和禁止发展的项目不得享受企业所得税优惠。 3.9税收优惠 3.9税收优惠 企业从事适用企业所得税减半优惠的种植、养殖项目，并直接进行初加工且符合农产品初加工目录范围的，企业合理划分不同项目的各项成本、费用支出，分别核算种植、养殖项目和初加工项目的所得，并各按适用的政策享受税收优惠。 企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得，不享受农产品初加工的优惠政策。 企业从事适用不同企业所得税政策规定项目的，应分别核算，单独计算优惠项目的计税依据及优惠数额；分别核算不清的，可由主管税务机关按照比例分摊法或其他合理方法进行核定。 * * 企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。 （二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得； 指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。（三免三减半） 优惠开始的年度是“自项目取得第一笔生产经营收入”，而非“获利年度”。 企业承包经营、承包建设和内部自建自用上述规定的项目，不得享受上述企业所得税优惠。 3.9税收优惠 * * （三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 包括公