高级财务会计孔合并报表8章.pptVIP

二.内部债权性投资的抵销： 抵销 投资方的长期投资 被投资方的应付债券 借：应付债券 贷：持有至到期投资 抵销 投资方的投资收益 被投资方的费用 借：投资收益 贷：在建工程 贷：财务费用 第三节 内部交易事项的抵销 一.集团内部存货交易的抵销： 一内部购进存货全部售出： 借：营业收入 （内部售价） 贷：营业成本 （内部购进成本） 二内部购进存货全部未 对外销售 ： 借：营业收入（内部售价） 贷：营业成本 （内部销售成本） 贷：存货 （内部销售毛利） 全部抵销 三内部购进存货部分 对外销售： 借：营业收入 （内部售价） 贷：营业成本 （ ） 贷：存货 （未售部分的未实现毛利） 母公司存货成本 已实现 内部利润 + 四连续编合并报表时内部购进存货的抵销处理： 借：未分配利润—年初 贷：营业成本 （上年未实现内部销售损益对本年初未分配利润的影响） 三.内部固定资产交易的抵销： 销售方：固定资产→购入方：固定资产 销售方：存 货 →购入方：固定资产 销售方：固定资产→购入方： 存 货 三种类型 以下以此为例 （抵销