2017年软件企业优惠政策宣讲.ppt

2017年软件企业优惠政策宣讲 东莞市国家税务局所得税科 * * * 软件企业可享受的企业所得税优惠政策 定期减免税 降低税率 不征税收入 据实扣除 两免三减半：在2017年12月31日前自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税（12.5%），并享受至期满为止。 国家规划布局内的重点软件企业，当年未享受免税优惠的，按10%的优惠税率征收企业所得税。 符合条件的软件企业，按照《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。 符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。 软件企业定期减免税优惠 政策内容： 我国境内符合条件的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。? 政策依据： 《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第三条 。 软件企业定期减免税优惠 政策要点： （一）软件企业标准 以软件产品开发销售（营业）为主营业务并同时符合下列条件： 在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册的居民企业； 注：原标准：2011年1月1日后成立并经认定取得资质 汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20% ； 注：指标所属时间予以明确，原标准未要求汇算清缴年度。 软件企业定期减免税优惠 拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于6%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%; 注：指标所属时间予以明确，原标准未要求汇算清缴年度。 汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%)，其中：软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%)； 注：指标所属时间予以明确，原标准未要求汇算清缴年度。 软件企业定期减免税优惠 主营业务拥有自主知识产权； 注：原标准：要求软件产品拥有省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料和软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》。 具有与软件开发相适应软硬件设施等开发环境（如合法的开发工具等）。 注：比原标准要求简化，取消所提供服务相关的技术支撑环境。 汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。 注：此项目为新增。取消原标准“具有保证设计产品质量的手段和能力，并建立符合软件工程要求的质量管理体系并提供有效运行的过程文档记录”项。 软件企业定期减免税优惠 （二）获利年度 软件企业开始生产经营后，第一个应纳税所得额大于零的纳税年度，包括对企业所得税实行核定征收方式的纳税年度。 （旧政策：所称的获利年度，是指企业开始生产、经营后，第一个获得利润的纳税年度。所得税减免税的期限，应当从获利年度起连续计算，不得因中间发生亏损而推延。） 软件企业应从企业的获利年度起计算定期减免税优惠期。如获利年度不符合优惠条件的，应自首次符合软件企业条件的年度起，在其优惠期的剩余年限内享受相应的减免税优惠。 软件企业定期减免税优惠 （三）软件产品开发销售（营业）收入口径 是指软件企业从事计算机软件、信息系统或嵌入式软件等软件产品开发并销售的收入，以及信息系统集成服务、信息技术咨询服务、数据处理和存储服务等技术服务收入。 （四）收入总额口径 《企业所得税法》第六条规定的收入总额： 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。 软件企业定期减免税优惠 （五）研发费用口径 2015年度：按国税发〔2008〕116号《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》和财税〔2013〕70号《财政部 国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政