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关联业务往来报告及其他常见问题交流 关联业务往来报告 【2016】42号公告 报送企业的范围 实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报，附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。 （另，网报平台强制收入金额过亿的企业必须填报该表） 符合条件的需要报送同期资料。 关联关系判定 共七种情况 1、持股比例方面 一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上；双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。 如果一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要其对中间方持股比例达到25%以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。 两个以上具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的自然人共同持股同一企业，在判定关联关系时持股比例合并计算。 关联关系判定 1、持股比例方面 示例 自然人甲持有A公司30%的股份，持有B公司20%的股份，自然人甲的妻子乙持有B公司10%的股份，根据42号公告的规定，在判定自然人甲持有B公司的股份时，需要将甲和其妻子乙分别持有的B公司的股份合并计算，并视为甲（或乙）实际持有B公司的股份，因此，甲持有B公司的股份被拟制为30%，这就使得A公司与B公司构成了同受甲持股控制的关联关系