行政事业单位内部控制..ppt

收入预算控制 支出预算控制 单位预算控制 一、支出预算及其内容 （一）基本支出预算 1. 人员经费支出预算 2. 日常公用经费支出预算 （二）项目支出预算 1. 基本建设性项目预算 2. 行政事业性项目预算 3. 其他项目预算 单位预算控制 二、基本支出预算的编制 （一）基本支出预算编制的原则 1. 综合预算原则 2.优先保障原则 3.定员定额管理原则 （二）基本支出定员定额标准的制定 基本支出定员定额标准由“双定额”构成，即支出定额和财政补助定额。 制定定额标准一般应从以下4个方面进行：（1）明确定额的计算对象。（2）收集基础数据。（3）分析整理数据。（4）核定各项支出定额标准。  单位预算控制 （三）基本支出预算控制数的测算 基本支出预算的测算过程可分为定额标准制定、人员数据核实、控制数测算和控制数下达四个阶段。 （四）基本支出预算的具体编制 人员支出预算可以按实际标准编制，也可按预算定额编制。日常公用支出预算原则上按财政核定的定额标准及人数计算核定，解决部门因特殊工作需要、无法通过预算定额经费解决的专用材料及一般设备购置费、招待费、日常修缮、会议费等公用经费开支也可以单项核定。 单位预算控制 三、项目支出预算的编制 （一）项目支出预算的编制原则1.综合预算原则2.科学认证原则3.合理排序原则 4.追踪问效原则 （二）项目支出预算的编制程序 1.项目前期准备 2.项目申报 3.项目审核 4.项目组织实施 单位预算控制 （三）项目支出预算的具体编制 略 四、支出预算的执行和调整 （一）支出预算的执行 1.岗位分离控制 　2.授权批准控制 3.会计核算控制 4.支出审核控制 （二）支出预算的调整 单位预算控制 五、支出预算的分析和考核 （一）支出预算的分析 1.分析单位支出预算的编制情况 2.分析单位支出预算的执行情况 3.分析单位支出的实际完成情况 4.分析单位的经费自给水平 （二）支出预算的考核 由于行政单位与事业单位的性质和任务不同，因此其考核指标也有所不同。 单位预算控制 事业单位支出预算的考核指标 （1）支出预算完成率 （2）人员支出、公用支出占事业支出的比率 从总体上看，人员支出占事业支出的比例不宜过高。事业单位要尽可能地提高公用支出占总支出的比重。 （3）经费自给率。经费自给率是衡量事业单位组织收入的能力和满足经常性支出程度的指标，是综合反映事业单位财务收支状况的重要分析评价指标之一。　　 单位预算控制 单位预算控制案例 退费漏洞变黑洞案例简介　　2001年7月12日北京第二中级法院开庭审理了某肿瘤医院住院部主任石巧玲贪污公款900余万元、挪用公款370余万元的特大案件。　　2000年初，北京市朝阳区检察院反贪局接到某肿瘤医院举报：该院住院部主任石巧玲涉嫌挪用公款，已经很长时间没有到单位来上班了。　　侦查人员通过排查石巧玲经手的成千上万册账本，核对相关病历，同时在某肿瘤医院财务系统的计算机上寻找证据，最终发现石巧玲经手的票据中有近千万元的票据是假票，虚开单据上的金额也越来越大，到最后一开就是好几万！　　住院部现金管理长期处于真空地带。住院部属于肿瘤医院办理住院费收支结算的内部二级核算单位，现金收支活动及其结果理应受到医院财务处的管理和监督，然而每年住院处收取预交现金约几千万，却仅将预交现金扣除出院退款后的余额缴存银行，并以取得的交款单作结算日报。财务处只掌握预收款减掉退款后的净额而不掌握预收现金、出院退款、出院收取补交款等明细项目。　　 单位预算控制 医院的财务管理软件也有漏洞，结账人员在为病人办理出院手续时，对住院、出院日期可以改动而不会留下痕迹；使用同一病人姓名、病案号可以反复打印出《住院费结账单》，如不存盘电脑中不会留下痕迹；结账员“编造”一个患者姓名，同时“编造”一个案病号（必须是肿瘤医院未曾使用过的病案号），电脑中能显示出空白《住院费结账单》，输入各种费用后可以打印。石巧玲作为住院部主任有权使用《住出院登记软件（程序）》，她利用了以上软件程序上的漏洞，调出已出院病人材料，对该病人姓名改动（不改病案号），打印出改动姓名后的《住院费结账单》后，再改回原病人姓名，电脑中没有留下痕迹。然后填写病人住院医疗预收退款书及退款凭证，交给在住院部结账窗口外等候的陈玉梅，陈玉梅拿到这些假单据后，按照石巧玲的授意