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资产损失税前扣除申报受理操作（四） (三)资产损失申报扣除时间 1、企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失（实际资产损失）应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合规定条件计算确认的损失（法定资产损失）应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。 2、企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年，属于法定资产损失，应在申报年度扣除。 资产损失税前扣除申报受理操作（五） 资产损失税前扣除申报资料审核： 1、判断资产损失属于实际资产损失还是法定资产损失，以便判断资产损失申报时间是否正确； 2、判断资产损失属于清单申报损失还是专项申报损失，以便判断企业应当提交什么样的申报资料； 3、根据总局25号公告和省国税2011年6号公告判断企业提供的资料是否相关和齐全； 4、对于专项申报的鉴证报告内容进行审核 第四部分： 2011年度企业所得税政策解析 一、综合性政策规定 （一）企业资产损失所得税税前扣除管理办法 f （二）煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产 费用企业所得税税前扣除问题 （三）工会经费税前扣除凭据问题 （四）金融企业同期同类贷款利率确定问题 （五）企业员工服饰费用支出扣除问题 （六）航空企业空勤训练费扣除问题 （七）房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理 问题 （八）投资企业撤回或减少投资的税务处理 （九）企业提供有效凭证时间问题 一、综合性政策规定 （十）企业转让上市公司限售股有关所得税问题 （十一）高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免 问题　 （十二）企业所得税年度纳税申报口径问题 　　 （1）小型微利企业所得减免申报口径 （2）查增应纳税所得额申报口径 （3）利息和保费减计收入申报口径 （十三）商业预付卡税前扣除管理问题 （十四）发票管理办法的相关规定 （十五）专项用途财政性资金企业所得税处理问题 （十六）涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除问题 一、综合性政策规定 （十七）金融企业贷款损失准备金税前扣除问题 （十八）新预缴申报表（A、B）、总分机构分配表 （十九）国债投资业务企业所得税处理问题 （二十）《小企业会计准则》问题 （二十一）企业缴纳的价格调节基金税前扣除问题 （二十二）企业缴纳的水利建设基金税前扣除问题 （二十三）企业所得税年度纳税申报鉴证、资产损失所得税税前扣除鉴证问题 《中国注册税务师协会关于印发〈企业所得税年度纳税申报鉴证业务 指导意见（试行）〉的通知》（中税协发〔2011〕108号） 《中国注册税务师协会关于印发〈企业资产损失所得税税前扣除鉴 证业务指导意见（试行）〉的通知》（中税协发2011〕 109号） 二、税收优惠政策规定 （一）高新技术企业所得税优惠问题 F （二）实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题 （三）支持舟曲灾后恢复重建有关税收政策问题 （四）促进节能服务产业发展企业所得税政策问题 （五）继续实施小型微利企业所得税优惠政策 （六）居民企业技术转让有关企业所得税政策问题 （七）享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围? （八）深入实施西部大开发战略有关税收政策问题 二、税收优惠政策规定 （九）地方政府债券利息所得免征所得税问题 （十）铁路建设债券利息收入企业所得税政策 （十一）生产和装配伤残人员专门用品企业优惠 问题 （十二）支持和促进就业企业所得税政策 请及时关注以下网站公布的税收政策 财政部 ： / 国家税务总局： 湖南省财政厅： / 湖南省国家税务局：/ 请关注《中国税务报》上的所得税文章 2012年1月《中国税务报》企业所得税相关文章链接 中国税务报企业所得税相关文章汇编（2012年1月）.doc 专业、权威、及时的企业所得税政策解读！ 软件操作疑难问题，请拨打 湖南航天信息有限公司400-8877-660服务热线 衷心祝广大纳税人圆满完成2011年 度企业所得税汇算清缴各项事宜! 谢谢大家！ * 纳税调整项目明细表填报注意事项 5.根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条的规定“在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）本法第九条规定以外的