项目2增值税及其筹划.pptVIP

该公司财会部门依据上述资料计算出7月份应纳增值税税额＝[760.5÷（1＋17%）]×17%-（18.7＋3.4＋51）＝37.40（万元） 分析该公司财会部门计算的7月份增值税应纳税额错误之处，并计算应纳增值税税额。　 【解析】该公司7月份应纳增值税税额计算的错误之处：采取托收承付方式销售小汽车，因已发出货物并办妥托收手续，应在7月份计算缴纳增值税。　　华山公司7月份应纳增值税税额＝当期销项税额－当期进项税额＝[760.5÷（1＋17%）]×17%＋300×17%-（ 18.7＋3.4＋51 ）＝88.40（万元） 某商店系小规模纳税人。2010年6月该商店发生如下业务: （1）销售服装取得含增值税销售额为2392元，开具了普通发票 （2）购进办公用品一批，支付货款13500元、增值税税款2295元。 （3）当月销售办公用品取得含税销售额为8528元，开具了普通发票；销售给一般纳税人某公司仪器两台，取得不含增值税销售额38500元、增值税税款1540元，增值税专用发票已由税务所代开。计算该商店6月份增值税应纳税额 【解析】小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和征收率，实行简易办法计算尖纳税额，不得抵扣进项税额。小规模纳税人增值税征收率为3%。 该商店6月份增值税应纳税额＝销售额×征收率＝含税销售额÷（1＋征收率）×征收率＝[2392÷（1＋3%）＋8528÷（1＋3%）＋38500]×3%＝（元）　 案例分析-小规模纳税人 1.参见教材实训操练部分，习题1 2.某小型工业企业为增值税小规模纳税人。2006年3月取得销售收入8.48万元；购进原材料一批，支付货款2.12万元。该企业当月应缴纳的增值税税额为（　）万元。 　 练一练 1.东方家具公司为增值税一般纳税人。2010年2月，该公司发生以下经济业务： （1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元。 （2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。 （3）进口生产家具用的辅助材料一批，关税完税价格8万元，已纳关税1万元。 （4）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元。 已知：该公司月初增值税进项税余额为零，增值税税率为17%；支付的运输费用按7%的扣除率计算进项税额。　　       技能训练 要求：（1）计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额，并列出计算过程（2）计算该公司2月份增值税销项税额，并列出计算过程。（3）计算该公司2月份增值额进项税额，并列出计算过程。（4）计算该公司2月份应纳增值税税额，并列出计算过程。 【答案】（1）进口辅助材料应纳增值税税额=（8+1）×17%=1.53（万元）（2）2月份销项税额＝ 93.6÷（1＋17%）×17%＝13.6（万元）（3）2月份可以抵扣的进项税额＝40×17%＋1×7%＋（8＋1）×17%＝8.4（万元）（4）2月份应纳增值税税额＝13.6－8.4＝5.2（万元） 项目2:增值税及其筹划 知识目标: 1.掌握增值税征收范围、纳税人、税率及计税依据 技能目标: 1.会计算增值税销项税额、进项税额以及应纳税额 2.能从纳税人与计税依据两个方面进行增值税税务筹划 授课学时: 8学时 案例导入 某企业2011年3月购入生产甲产品的原材料，共支付进项税额为16,000元。本月对外销售甲产品500台，每台售价为8,00元，当月即收回全部货款。因而，该企业给予销售机构5%的销售折扣。企业以以旧换新方式对外销售了10台甲产品，旧产品每台折价2,00元；另拨付2台甲产品给幼儿园使用。经确定为生产这2台产品购入原材料等所支付进项税额为50元，又拨100台甲产品给外地的分支机构进行销售。 （1）该企业应该缴纳什么税？ （2）如果该企业年应税销售额在180万元（含）以下，该企业应纳税额是多少？ （3）如果该企业年应税销售额在180万元以上，该企业应纳税额是多少？ （4）能否合理进行税务筹划帮该企业减负？ 任务2.1 增值税的基本要素 一、增值税法律制度 （一）增值税的内涵 增值税：是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。 (二）增值税的三种类型 类型 特点 适用范围 消费型 （1）当期购入固定资产价款一次全部扣除 （2）彻底消除重复征税，利于技术进步 我国2009.1.1实行 收入型 对外购固定资产只允许扣除当期折旧部分 - 生产型 （1）不允许扣除任何外购固定资产价款 （2）存在重复征税，抑制固定资产投资