工会经费审计几点思考.ppt

工会经费审计的几点思考 上海浦东康桥（集团）有限公司审计法务室 艾 辉 目录 一 工会年度经费预算审计 二 工会年度经费预算执行情况（决算）审计 工会经费审计目的 一维护四促进： 维护国家财经法纪 促进收好、管好、用好工会经费 促进工会财产管理 促进工会经济活动的规范运作 促进工会系统党风廉政建设 一、工会年度经费预算审计 两方面考虑： 1、预算编制指导思想的审计 预算是一种收支计划，是对可收到的经费进行预计并分配，预计是建立在上年度实际完成的基础上，结合对形势的分析和工作任务要求而生的。预算的主要内容在分配，这种分配要反映出计划期工会工作的主要目标、方向、规模和重点工作内容。根据预算编制指导思想和统筹兼顾、保证重点、量入为出、收支平衡的编制原则，由财务部门汇总平衡各部门报来的预算计划，编制出预算草案，报主席办公会讨论后，提交经审会审议。 (3)检查各项基金、资金的提取是否合规。 比如后备金根据需要提取；增收留成基金和财务专用基金的应按照总工办发[2000]47号文件执行，提取情况在编制说明中应加以说明 ；投资基金是否按照规范流程操作等等。 （5）对预算方案中涉及的内容是否做到完整、齐全；编报、计算口径一致；数据是否真实准确；有无隐瞒遗漏问题 。 二、工会年度经费预算执行情况（决算）审计 开展决算审计的目的? 1、维护预算的严肃性，督促相关部门严格执行预算，提高预算收支调控和管理水平。 2、充分发挥经审会对下级工会经费拨款补助的企事业单位的监督、支持、帮助、制约的作用，及时发现问题，及时反映纠正。 3、为工会的各项活动的丰富开展提供更为全面、具体的数据支持，提高工会的凝聚力。 4、促使审计监督工作逐步走上法制化、制度化、规范化的轨道。 审计依据 1、国家有关法律、法规包括：《工会法》、《会计法》、《预算法》，《预算法实施条例》等。 2、总工会有关规章制度包括：《工会预算管理办法》、新版《工会会计制度》及有关经费审计的文件规定。 3、经本级经费审查委员会审查同意，本级工会委员会通过，上级工会批准的预决算。 审计范围 本级经费，包括 对下级单位的专项拨付使用情况 审计内容 1、预算收入执行情况，检查收入是否全部入帐。 ??? (1)拨交经费收入(结合银行转账凭证、拨缴工会经费专用收据（存根联），上缴经费汇总表)。 ??? (2)事业收入(结合工会对事业单位下达的上缴指标、协议书等检查)； ??? (3)政府或行政补助收入(除劳模经费、离退休经费外)， ??? (4)投资收益； ??? (5)其他收入(变卖财产收入、接受的捐赠赞助、银行存款收入等)。 审计内容 2、预算支出执行情况，检查支出是否合法、合规。 ??? (1)职工活动费(教育、文体、宣传、其他)； ??? (2)维权支出(送温暖支出、困难职工帮扶支出)， ??? (3)工会业务费(培训、会议、专项业务费、其他)； ??? (4)资本性支出(办公设备购置、交通工具购置)； (5)补助下级支出(回拨、专项、帮扶、送温暖、其他补助)，批文与拨款是否对应，程序是否合规； (6)其他支出(上述内容不包括的支出项目) 。 审计内容 3、投资情况，有无可行性报告，资金付出的手续是否完备，投资效果如何。 4、滚存经费结余是否真实。 5、固定资产管理情况。注意是否存在接受捐赠的固定资产情况。 审计内容 6、资产、负债、净资产情况，是否真实。 (1)银行存款、库存现金、有价证券(国债券等)； (2)其他应收款、其他应付款、借出款、借入款(向下级借入款)； (3)代管经费； (4)应收下级经费、应付上级经费 审计侧重点 1、审计会计凭证、帐簿、报表记录的真实性、完整性； 2、核对批复、合同、协议文书，与发生的往来业务存在的真实性，一致性； 3、检查货币资金、财产实物存在的安全性、完整性和效益性； 审计侧重点 4、审计收支的合法性、合规性、效益性。 5、检查财务部门从资金拨付到使用全过程是否进行了监督管理，并追踪问效。有无以拨代报、以领代报问题。特别是对专项资金、投资资金的管理情况，有无措施，有无检查。 6、有无违法、违纪违规等问题。如贪污盗窃、截留挪用经费、偷税漏税、损失浪费、资产流失等问题 审计侧重点 7、救灾慰问补助支出的范围、对象、标准，是否符合规定，送温暖资金是否专款专用等。在决算中要有说明并附相应的报表。 8、检查工会主席一支笔审批在制度上、日常管理上是否落实 9、检查经审会在上次审查预决算中提出的问题的整改落实情况。 审计程序 按照《工会审计操作规程》规定，审计程序为： ??? 1、经审会编制审计计划，组成审计组，在实施审计前3个工作日，将审计通知书送达被审计单位财务部。 ??? 2、审计组进行人员分工，