第三章-注册会计师法律责任.ppt

2. 下列情形属于注册会计师出具不实报告，给利害关系人造成损失，应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带责任的是(　)。A.与被审计单位恶意串通B.明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明C.被审计单位示意作不实报告，而不予拒绝D.未依据执业准则、规则执行必要的审计程序  2.【答案】ABC【解析】D项属于承担过失责任的情形。 3.下列关于利害关系人的说法，恰当的是(　)。A.利害关系人合理信赖或者使用了会计师事务所出具的不实报告B.利害关系人可以是自然人，也可以是法人或者其他组织C.利害关系人可能遭受了损失，也可能没有遭受损失D.利害关系人与被审计单位进行了交易或者从事与被审计单位的股票、债券有关的交易活动  3.【答案】ABD【解析】选项C错误，利害关系人必须是已经遭受了损失。 4.下列情形属于注册会计师出具不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担过失赔偿责任的是(　)。A.明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告B.制定的审计计划存在明显疏漏C.在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除D.未能合理地运用执业准则和规则所要求的重要性原则  4.【答案】BCD 【解析】A项属于承担连带责任的情形。 5. 注册会计师对鉴证对象信息提出结论主要是为了增强下列利害关系人对鉴证对象信息信任程度（　）。A.管理层和治理层B.证券交易机构C.股东和债权人D.金融机构及潜在投资者  5.【答案】BCD 【解析】选项A是责任方，选项B、C、D是除责任方之外的预期使用者，虽然管理层和治理层也是预期使用者，但注册会计师对鉴证对象信息提出结论是为了增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度。 6.下列有关注册会计师过失或法律责任的说法中，正确的有(　　)。A.注册会计师在执业谨慎方面出现问题就构成了过失B.对于管理层凌驾于内部控制制度之上的串通舞弊，注册会计师按照审计准则的要求执业却未能查出，即使注册会计师没有过失也要承担相应的法律责任C.在绝大多数情况下，当注册会计师未能发现重大错报并出具了错误的审计意见时，就可能产生注册会计师是否恪守应有的职业谨慎的法律问题D.如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，注册会计师尽管完全按照审计准则执业，有时还是不能发现某项重大舞弊行为，因此注册会计师没有过失 6.【答案】AC【解析】选项A正确，过失的基本内涵；选项C正确，这是应有职业谨慎在判定法律责任问题上的基本观点；选项B不正确，由于抽样审计的运用和内部控制固有缺陷，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证，对于管理层凌驾于内部控制制度之上的串通舞弊，注册会计师即使按照审计准则要求也很难查出，注册会计师无需承担法律责任；选项D不正确，虽然注册会计师不能对财务报表绝对保证，注册会计师未能查出重大错报甚至是未能查出串通舞弊不一定承担法律责任，但肯定是过失。 7.下列各项中，有关会计师事务所承担的法律责任的表述，不正确的有(　　)。A.会计师事务所出具的审计报告如有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，无论何种原因均应当与发行人、上市公司等被审计单位承担连带赔偿责任B.会计师事务所出具的审计报告如有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，如果其遭受的损失是由不实报告引起的则应当与发行人、上市公司等被审计单位承担连带赔偿责任C.会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权责任D.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当增加会计师事务所的赔偿责任   7.【答案】ACD【解析】选项A不正确，选项B正确，根据《司法解释》，能够证明自己没有过错的不承担连带赔偿责任；选项C不正确，如果会计师事务所能够证明自己无过错则不会被追究承担侵权赔偿；选项D不正确，人民法院应当酌情减轻事务所的赔偿责任。 8.注册会计师法律责任是由于以下(　　)方面相关联的结果。A.违反合约条款B.民事侵权C.应有职业谨慎D.犯罪 8.【答案】ABD【解析】法律责任是与违反合约条款、民事侵权或者犯罪联系在一起的。 二、会计师事务所及个人应采取的防范措施 萨班斯—奥克斯利法案 《公众公司会计改革和投资者保护法案》 2009年，组织开展了对16家证券资格事务所以及50家分所的执业质量检查。其中，中注协直接组织检查组对16家证券资格事务所和25家分所进行了检查；15家地方协会按照中注协的统一安排和检查标准，配合中注协同步开展了对另外25家证券资格事务所分所的检查工作。 　　200