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合并财务报表文献综述 李翠 内容摘要 1、绪论 2、合并财务报表的合并理论 3、合并范围 4、合并的会计处理和经济后果 5、文献评述 绪论 合并财务报表作为集团企业规定编制的正式财务报表，不仅可以反映企业集团的整体经营状况、综合业绩，也成为投资者判断企业集团投资价值的重要依据之一。 本文从合并财务报表的合并理论、合并范围及合并依据等方面，进行简单的文献回顾，以此来发现合并财务报表在当今经济发展中的发展程度。 合并理论 1、美国的合并报表以母公司理论为基础并结合其他理论 ARB51 的规定兼顾了母公司理论和主体理论 FASB（1999、2、23） 《合并财务报表：目的和政策》更加突出了主体理论 合并理论 2、 IASC 母公司理论为基础同时结合了其他理论 IAS27 的规定体现了主体理论 IAS22 反映了母公司理论的延伸 3、我国《合并会计报表暂行规定》体现了母公司理论和其他理论的结合 合并范围 国内外相关学者主要侧重于从实际问题来探讨法定控制权与实质控制权的适用性，进而提出现行实务中出现的关于合并范围问题的相应建议。 合并的会计处理方法和经济后果 会计处理方法——权益法和购买法 美国最终于2001年FASB发布的FAS141中终于取消了权益法的运用，规定所