年奖月个人所得税.ppt

个人所得税法 湖北经济学院 林颖 Wuhanseaboto@163.com 主要内容 第一节 基本税制要素 第二节 工资薪金所得应纳税额的计算 第三节 其他所得应纳税额的计算 第一节 基本税制要素 一、个人所得税的税制模式 分类所得税 综合所得税 混合所得税 我国：分类所得税制 二、现行税法的基本特点 （一）在征收制度上实行分类分率征收制 （二）在费用扣除上定额与定率相结合 （三）在税率上累进税率、比例税率并用 （四）在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴 （五）以个人为计税单位 三、 纳税义务人 （一）基本规定 个人所得税的纳税人根据住所与居住时间标准区分为居民纳税人和非居民纳税人。 居民是指在中国境内有住所或无住所但在一个纳税年度内在境内居住时间超过1年以上的个人； 非居民是指在中国境内无住所且不居住或无住所但在一个纳税年度内在中国境内居住时间不满1年的个人。 （二）几点解释 1、个人包括中外自然人及无国籍人 2、居住时间的测算，以一个纳税年度为准，即公历的1月1日至12月31日。 3、“住所”的含义：住所分为永久性住所和习惯性住所。我国民法通则规定：公民以户籍所在地为住所（即永久性住所）而我国税法上的住所，是指个人因工作、学习、探亲等原因结束后应该回到的地方。 即税法上采用习惯性住所标准，它不一定等于实际居住地。 4、“居住满1年”的含义 5、“临时离境”的含义 案例分析 公派到国外留学的中国人王某，2000年留学期满，可王某并没有如约回国。至今王某一直居住在美国。按我国税法的规定，王某是中国居民还是非居民？ 假如2006年王某有来自美国的工资所得、来自美国的住房租金收入、有来自日本的股息所得，上述哪些收入应向中国政府缴税？为什么？ 四、征税对象 （一）从所得的生成来讲，一般是收入减除一定扣除的结果。我国采用的是分项确定、分类扣除的方法。按所得的不同情况分别实行定额扣除、定率扣除和会计核算扣除三种扣除方法。 （二）从应税所得的构成来讲：11类所得 1、工资、薪金所得 2、对企事业单位的承包、承租经营所得 3、个体工商业户的生产经营所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 7、财产租赁所得 8、财产转让所得 9、股息、利息、红利 所得 10、偶然所得 11、其他所得 （三）从所得来源地来讲 居民纳税人就其来源于境内、境外的所得缴纳个人所得税； 非居民纳税人就其来源于境内的所得缴纳个人所得税。 几点说明： 1、什么叫来自于境内的所得 2、什么叫来自于境外的所得 对于所得来源地的确定，只要一般了解即可。注意来源地与支付地的区别。 五、纳税人与征税范围的相互关系 个人所得税的纳税人根据住所与居住时间标准区分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人就其来源于境内、境外的所得缴纳个人所得税；非居民纳税人就其来源于境内的所得缴纳个人所得税。具体情况可以归纳为： 纳税人居住时间与纳税范围关系一览表 六、税率 总体上讲有两种形式的税率：比例税率和累进税率。具体为： （一）7级超额累进税率：适用于月工资、薪金所得。 工资薪金所得适用税率表 （二）5级超额累进税率：适用于个体工商户生产经营所得和对企事业单位承包、承租经营所得及个人独资企业和合伙企业的所得。 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率 （三）20%的比例税率：其他8类所得。 1、稿酬在20%的基础上减征30%，所以实际税率成为14%。 2、财产租赁所得的减免规定：自2001年1月1日起，对个人按市场价出租的居民住房取得的所得，减按10%的税率征税。 3、自2007年8月15日起，居民储蓄利息税率调低到5%。自2008年10月9日起暂免征收储蓄存款利息所得个人所得税 。 劳务报酬三级超额累进税率表 4、劳务报酬在20%的基础上要加成5成、10成征收，即实际上适用3级超额累进税率。 第二节 工资、薪金所得的计算方法 一、一般情况下的计税方法 （一）应纳税所得额的确定 每月应纳税所得额=每月应税工资收入－扣除费用 注意的几个问题： 1、应纳税所得额按月计算 2、应税工资收入包括哪些？ 　　除了减免税项目以外的都是应税收入。 纳入征税范围的工资项目 具体包括：工资、薪金，奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴。 其中，年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况，一律按工资、薪金所得课税。 津贴、补贴等则有例外。 不属于征税范围的津补贴 1.独生子女补贴； 2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； 3.托儿补助费； 4.差旅费津贴、误餐补助； 5.公务用车补贴、通讯补贴及其他。 下列各项属于工资 1、公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红； 2、