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对云南投资审计领域几个问题的思考 苏 黎 内部审计教育培训班专用 2010-5-16 苏黎同志个人简介 云南省审计厅党组成员、副厅长 云南省内部审计协会会长 云南省高级审计师评审委员会(常务)副主任 国际注册内部审计师 高级审计师(第一批) 云南财经大学客座教授 云南农业大学客座教授 （已经从事财政、审计工作26年） 对云南投资审计领域几个问题的思考 前言 一、对我省投资审计发展历程的简要回顾； 二、投资审计是一个“富矿”； 三、投资审计已经悄然发生了变化； 四、投资审计中“三驾马车”的分工合作； 五、投资审计领域应该关注的几个热点； 六、投资领域常见犯罪问题分析。 投资审计是审计工作的重点 投资是经济社会大发展的力证和伴生品； 起房盖屋之于家庭： --实力证明、改善环境、最大的开支； 修桥铺路建水库之于地方： --发展的标志、生存保障的重要内容、造福后代惠及大众的“德政”； 投资行为可以牵动一个巨大的利益链条 在拉动经济的三驾马车中（投资、消费、进出口）：投资占有非常重要的位置 投资行为具有非凡的政治意义 --政绩、发展、官员前途、影响力…… 投资行为涉及到诸多各方的经济利益 项目决策者； 项目直接受益人群、被征地拆迁人群、服务范围涉及人群等； 参与项目受益人群: 如：审批、规划、勘察、设计、监理、采购、供应、施工、环保、绿化、市政、…… 投资行为具有不可忽视的社会利益 拉动地方经济社会发展: 就业、销售、GDP、税收、金融、三产、消费 改善环境、提升品质和影响力： 硬实力、吸引更多的投资、提高本土民众生存质量 投资审计工作的定位 温家宝总理2007年底视察审计署时强调指出： “重大投资项目和重点专项审计始终是审计的一个重点。这些项目不仅投入资金大，而且对经济和社会的影响也大，群众十分关注。如果资金使用不当、管理不严、发生问题，不仅会造成很大的浪费，而且还会在国内外造成不良影响。” 秦光荣省长对投资审计工作提出的最明确、最具体的要求： 一是全省审计机关要进一步加强对固定资产投资的审计工作，对关系国计民生和全省经济社会发展大局的重大项目进行全程跟踪审计； 二是要加快地方性固定资产投资审计办法的出台，逐步建立起重大建设项目必审制度和跟踪审计制度； 三是要引入社会中介参与工作提高审计工作质量，增强投资审计的力量，扩大审计覆盖面； 四是要加强对投资效益的分析，努力造就一支高素质的固定资产审计专业人才队伍。 一、对我省投资审计发展历程的简要回顾； 1、我省的投资审计源于改革开放之后，初期以程序审计、利润、税收、财务审计为主； （云南由于各种原因丧失了拨款建设的时期、拨款改贷款后才行动） 2、九十年代后，开始对招投标、工程造价、项目竣工等开展实质性审计； 3、2000年后，逐渐对建设领域开展全方位的审计，与内部审计、社会审计合作开展工作。 4、2006年以后，逐渐形成以国家审计为龙头的三驾马车共同驰骋的新时代。跟踪审计、效益审计、环境审计、前置审计普遍开展。 二、投资审计是一个“富矿”； ㈠投资审计对国家审计而言：重视并开展好投资审计对国家审计的发展起重大作用 （巨大的资金量、不同时期不同内容、可多次进出） ★阻力小、容易出成绩（大成果-节支）； ★社会认可度极高； ★ 业主希望认可； ★多角度全方位； ㈡投资审计对内部审计而言： 几乎所有内部审计都会涉及到； 投资审计是内部审计监督的重点领域； 内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计（2005年1月1日起施行）； 投资审计是内部审计发挥作用的重要内容。 ㈢投资审计对社会审计来说 是： ◆重要的业务来源 ◆发展越快，成长越快 ◆事实上的主力部队→ =业主+财政+国资委+内部审计+国家审计+主管部门 ㈣投资审计之于领导 节约经费之大项； 证明清白的良方； 预防腐败的关键； 政绩建设之大局。 三、投资审计已经悄然发生了变化； ㈠从事后审计向事中、事前审计发展 ㈡从局部向全过程发展 ㈢从真实合法为主审计向效益发展 ㈣跟踪审计已经成为重要方式 ㈤投资审计已经成为三驾马车共同驰骋的世界 ㈥投资审计成了“超市” 四、投资审计中“三驾马车”的分工合作 ㈠政府审计是投资审计的主导力量 财政抓头尾=项目评审+绩效评估 审计管全程=跟踪审计+竣工决算+效益 ㈡内部审计是投资审计的合作力量 ㈢社会审计是投资审计的主战力量 五、投资审计领域应该关注的几个热点。 ㈠国家审计面临的问题； 自身力量问题 专业技术能力问题 任务与时间的矛盾 公平与效率问题