税收程.pptVIP

第十二章 第十二章 税收程序法 第一节 税收征管法概述 一、概念 从广义上说，税收征管法是指调整税收征收与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。　 ?? 从狭义上说，我国的税收征管法就是指1992年9月4日第七届全国人大常委会通过的、历经1995年2月28日第八届全国人大常委会第一次修改和2001年4月28日第九届全国人大常委会第二次修改的《税收征管法》。 它是新中国成立后第一部税收程序法，也是我国税收征管的基本法。 二、《税收征管法》的适用范围 只适用于由税务机关负责征收的各种税收的征收管理，就现行有效税种而言，具体适用增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税等征收管理。 同外国缔结的有关税收的条约、协定同该法有不同规定的，则依照有关条约、协定的规定办理。 耕地占用税、契税的征收管理的具体办法，《税收征管法》授权国务院另行制定。 关于由海关负责征收的关税以及海关代征的进口环节的增值税、消费税，则依照法律、行政法规的有关规定执行。 第二节 税收管理程序 一、税务登记制度 税务登记亦称“纳税登记”，是税务机关对纳税人的开业、变动、歇业以及生产经营期间发生有关变动时，在法定时间内就其经营情况向主管税务机关办理书面登记的一项制度。 二、账簿、票证管理 （一）账簿和凭证 所谓账簿是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。 所谓凭证，指会计凭证。用来记载经济业务，明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明。 （二）账簿设置的要求 （三）财务、会计制度及其处理办法 三、 发票管理 （一）发票的概念 发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。 《发票管理办法》 《增值税专用发票使用规定》 （二）发票的印制 （三）发票的领购 （四）发票的开具 （五）发票的保管 （六）发票的检查 四、税收管理员制度 2005年3月17日，国家税务总局出台《税收管理员制度（试行）》 税收管理员是基层税务机关及其税源管理部门中负责分片、分类管理税源，负有管户责任的工作人员。 不直接向企业征收税款，不直接对企业进行税务稽查。 第三节 税收确定程序 税收确定并非创制纳税义务，而是确认已有的纳税义务。 纳税申报 行政核定 一、纳税申报制度 （一）纳税申报的概念 纳税申报是指纳税人发生纳税义务后，依据法律法规的规定，向税务机关提交有关纳税事项的书面报告。 广义的纳税申报还包括扣缴义务人发生扣缴义务后，按照规定期限，向税务机关报送有关资料的行为。 （二）我国纳税申报制度的有关规定 1、申报主体 纳税人 享受减税、免税待遇的纳税人，在减免税期间应当按照规定办理纳税申报。 扣缴义务人 2、申报内容 3、申报期限 4、申报方式 二、税收核定 税务机关依据税法的规定，确定纳税义务的具体内容。 （一）税收核定的法律性质 准法律行为 （二）税收核定与推定课税 （三）我国相关法律规定 税务机关进行税收核定的情形： 1、可以不设置帐簿的； 2、应当设置帐簿但未设置的； 3、擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的； 4、帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的； 5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； 6、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由； 7、未按照规定办理税务登记从事生产经营的； 8、临时从事经营的。 税收核定的方式 1、参照当地同类行业或类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定； 2、按照成本加合理的费用和利润核定； 3、按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定； 4、按照其他合理的方法核定。 关联企业间的业务往来 应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用； 不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。? 关联企业转让定价的调整方法 （1）按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格； （2）按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平； （3）按照成本加合理的费用和利润； （4）按照其他合理的方法。 （四）税收核定与预约定价 预约定价：指纳税人事先将其和关联企业之间转让定价的标准，向税务机关申报，经税务机关认可后作为征税的依据，以免除税务机关事后对转让定价进行调整。 （五）税收核定的程序 税务检查 确定应纳税额 《税务处理决定书》 第四节 税收征收程序 一、税收征收程序概述 税收征收是指税务机关对已确定税收征收入库的行为。 二、税款的征收方式 三、纳税担保制度 纳税担保：指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税