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第七章 全面预算 本章学习目标 理解什么是全面预算，理解全面预算的作用、全面预算的编制原理。 掌握固定预算的编制方法，掌握用excel电子表格编制全面预算的过程。 理解零基预算的编制原理、弹性预算的编制原理，理解零基预算弹性预算与固定预算的区别。 了解滚动预算的意义。 第一节 全面预算概述 一、全面预算 （一）定义：全面预算是反映企业未来某一特定期间的全部生产、经营活动的财务计划。 （二）内容：业务预算、专门决策预算、财务预算 1.业务预算 也称经营预算，指为供产销及管理活动所编制的，与企业日常业务直接相关的预算。 具体包括： 销售预算、生产预算、采购预算、人工费用预算、制造费用预算、存货预算、销售成本预算、销售及管理费用预算等； 2.专门决策预算 指企业为那些在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所编制的预算。 具体包括： 产品研发预算、资本支出预算、 股利分配预算、市场开发预算等 3.财务预算 指反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算。 具体包括： 现金收支预算、预计损益表、预计资产负债表； 就全面预算包括的内容可知：1）全面预算是一个完整的体系，销售预算是起点,预计财务报表是终点. 2）业务预算和专门决策预算是财务预算的基础，财务预算是依赖于业务预算和专门决策预算编制的，是整个预算体系的主体。销售预算又是业务预算的编制起点。 ?二、全面预算的作用 （一）明确目标，控制业务 (二）沟通协调企业各部门内部工作 （三）控制各部门的经济活动 (四）考核、评价各部门及员工的工作成绩 第二节 全面预算编制方法 ?一、固定预算与弹性预算 （一)固定预算（ 也叫静态预算） 其所涉及的各项预计指标是固定不变的数据 固定预算从销售开始编制。基本特点： （1）不考虑预算期内业务量水平可能发生的变化，只 按某一确定的业务量水平为基础预计其相应的数额。 （2）将预算的实际执行结果按预算期内计划规定的某一业务量水平所确定的预算数进行比较分析，并据以进行业绩评价考核。 销售预算、生产预算、成本预算等都属于按固定预算方法编制的预算。 (二)弹性预算 二、增量预算与零基预算 （二）零基预算 三、定期预算与滚动预算 （二）滚动预算的方法 第三节 全面预算的编制 一、销售预算的编制 销售预算的编制方法举例 销售预算的编制方法举例 练习 1.假定某公司预算期间第二季度某产品各月的预计销售量分别为（单位：件）：2000、2500、3000、3700.销售单价为40元。该公司在销售当月取得货款60%，次月取得货款的30%，第3个月取得货款的10%。又假定期初应收账款余额为31200元，其中包括第一季度2月份销售的应收账款5600元，3月份销售的应收账款25600元。 要求： 1）计算该公司第一季度2、3月份的销售额 2）编制该公司第二季度分月的销售预算和现金收入计算表。 二、生产预算的编制 例2：仍以例1资料。假定该公司各季末的产成品按下一季度销售量的10%计算。根据会计历史资料推断，预计1998年末产品存货为100件，1999年末产品存货为120件。要求:编制预算期分季的生产预算。 解：依题意编制的生产预算如下表（单位：件） 三、直接材料预算的编制 例3.假定MC公司生产产品耗用A、B两种材料，单位产品材料消耗定额分别为3千克、2千克，材料单价分别为5元、3元。每季末的材料库存按下季生产需用量的30%计算；各季期初存料与上季期末存货量相等。根据有关资料，1999年初材料存货量分别为：A材料1030千克，B材料830千克。预计每季材料采购金额中，有50%在当季付款，其余在下季支付。1999年初，两种材料应付采购账款为9400元。 要求：根据上述资料编制1999年度分季采购预算和现金支出预算。 解：1）材料采购预算见下表 续上表 2)现金支出预算表（单位：元） 练习 2.某公司对某产品1999年四个季度的生产量预计分别为（件）：500、800、1000、900.假设该产品只耗用一种材料，单耗为4千克，材料单价每千克5元。预计每季末的材料存货占下季度生产需用量的20%。年末预计的材料存货为900千克，年初材料存货为500千克。在每季材料采购金额中，预计有50%在当季付款，其余在下季度付款。年初应付账款余额为6200元。 要求：根据上述资料，编制该公司1999年的直接材料采购预算和预计现金表。 * 弹性预算的方法简称弹性预算，是固定预算的对称，又称变动预算。