中国税制-第爱一章-税收制度概述.pptVIP

按照税收优惠方式的不同，可以分为税基优惠、税率优惠和税额优惠三种： 1.税基式优惠。税基式优惠主要是通过直接缩小计税依据的方式实行的税收优惠。具体包括起征点、免征额、项目扣除以及亏损弥补等。 2.税率式优惠。 3.税额式优惠。税额式减免是指直接通过减少应纳税额的方式实行的税收优惠。如减税、免税、出口退税、投资抵免、税收抵免、税收饶让等。 【知识链接】 1.2.7违章处理 违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的教育处罚措施。它是维护国家税法严肃性的一种必要措施。 税收法令的违章行为，一般有偷税、欠税、抗税和骗税四种情况。违章行为的界定及其处罚的具体规定为： 1.偷税。偷税是指纳税人有意识地采取非法手段，不按税法规定交纳税款的违法行为。 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定：对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。《征管法》第六十四条规定：纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。 2.欠税。欠税是指纳税人不按规定期限缴纳税款的违章行为。对逃避追缴欠税的,由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款。 3.抗税。抗税是指纳税人对抗国家税法，拒不依法纳税的一种违法行为。对于抗税情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。 4.骗税。骗税是指采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）税或减免税款的行为。对骗取出口退税的，处以骗取税款1倍以上5倍以下罚款。税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。 【知识连接】 1.3 税收制度的分类 税收分类，是指根据不同的目的，按照一定的标准，对复杂的税制和繁多的税种进行归类。现代社会普遍实行复合税制，一个国家的税制由多种税组成。科学合理的税收分类无论是在理论上还是在实际操作中，都有助于认识和了解不同税制的特点及不同税种的性质与作用，从而为制定科学合理的税收政策和切实有效的税收征管制度提供可靠依据。常用的税收分类方法有以下几种： 1.3.1按课税对象的性质分类 按课税对象的性质，可以把税种分为商品劳务税（也称作流转税）、所得税、财产税、资源税、行为税等五类。 1.商品劳务税：是以商品和劳务的流转额为课税对象的税种。我国现行税制中，商品劳务税主要有增值税、消费税、营业税、关税。 2.所得税：是以收益所得额为课税对象的税种。在我国的现行税制中，所得税类主要包括企业所得税和个人所得税。 3.财产税：是以财产价值为课税对象的税种。我国的现行税制中，财产税主要包括房产税、车船税和契税。 4.资源税：是以资源绝对收益和级差收益为课税对象的税种。我国的现行税制中，资源税类主要有资源税、城镇土地使用税、土地增值税和耕地占用税。 5.行为税：行为税是以特定的行为为课税对象的税种。我国现行税制中，行为税类主要有城市维护建设税、印花税、车辆购置税等。 1.3.2按税负能否转嫁分类 按税负能否转嫁，可以将税种分为直接税与间接税两大类。 直接税，是指纳税人直接负担的各种税收。所得税和财产税属于直接税，对于直接税而言，由于税负不能转嫁纳税人就是负税人。 间接税，是指纳税人能将税负转嫁给他人负担的各种税。商品税属于间接税。对于间接税而言，纳税人不一定是负税人，最终负担税收的可能是消费者。 1.3.3按税收与价格的关系分类 按税收与价格的关系可以分为价内税和价外税两大类。 价内税是指税款构成商品或劳务价格组成部分的税种。价内税的计税价格为含税价格。由于价内税的税款是价格的组成部分，价格实现，税金就随之实现，有利于国家及时取得财政收入。我国现行的消费税、营业税就是价内税。 价外税是指税款不包含在商品或劳务价格中的税种。价外税的计税价格为不含税价格。 我国现行的增值税就是价外税。 1.3.4按税收的计量标准分类 按税收的计量标准可分为从价税和从量税。 从价税是以征收对象的价格为计税依据的税种。我国现行的增值税和企业所得税等税种就是从价税。 从量税是以征税对象的数量、重量、容积或体积等自然单位为计税依据的税种。我国现行的资源税、车船税等税种就是从量税。 1.3.5按税收收入归属分类 所有实行分税制的国家，采取的分税制不外乎两种类型，即：彻底的分税制和不彻底的分税制。 采取彻底的分税制的国家，将税收分为中央税和地方税两类，中央政府和地方政府各有其独立的税收立法和征管权限。 采取不彻底的分税制的国家，将税收分为中央税、地方税、中央与地方共享税三类，其立法权全部归中央政府，地方政府无权立法，中央税和地方税收入分别归属中央和地