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* 11.土地稅(Land Tax) 土地稅分為地價稅(land value tax) 、 田賦(agricultural land tax )及 土地增值稅。 (land value increment tax)。 土地稅為直轄市及縣 (市) 稅。地價稅，縣 應以在鄉 (鎮、市) 徵起之收入百分之三十給該鄉 (鎮、市) ，百分之二十由縣統籌分配所屬鄉 (鎮、 市) ； 田賦，縣應以在鄉 (鎮、市) 徵起之收入全部給該鄉 (鎮、市) ； 土地增值稅，在縣 (市) 徵起之收入百分之二十，應 繳由中央統籌分配各縣 (市) 。 第一節 地價稅 　壹、課稅範圍 　 凡已規定地價之土地，除依土地稅法第二十二條規定 課徵田賦者外，應課徵地價稅。 非都市土地依法編定之農業用地或未規定地價者，徵收田賦。 但都市土地合於下列規定者亦同： 一、依都市計畫編為農業區及保護區，限作農業用地使用者。 二、公共設施尚未完竣前，仍作農業用地使用者。 三、依法限制建築，仍作農業用地使用者。 四、依法不能建築，仍作農業用地使用者。 五、依都市計畫編為公共設施保留地，仍作農業用地使用者。 前項第二款及第三款，以自耕農地及依耕地三七五減租條例出租之耕地為限。 農民團體與合作農場所有直接供農業使用之倉庫、冷凍 (藏) 庫、農機中心、 蠶種製造 (繁殖) 場、集貨場、檢驗場、水稻育苗用地、儲水池、農用溫室、 農產品批發市場等用地，仍徵收田賦。 公有土地供公共使用及都市計畫公共 設施保留地在保留期間未作任何使用 並與使用中之土地隔離者，免徵田賦。 　 貳、課稅主體(納稅義務人) 一、地價稅之納稅義務人如下(§3)： 　　　　　1.土地所有權人 　　　　　2.設有典權土地，為典權人。 　　　　　3.承領土地，為承領人。 　　　　　4.承墾土地，為耕作權人。 二、有下列情形之一者，主管稽徵機關得指定土地使用人負責代繳其使用部分之地價稅，但第1至第3之代繳地價稅，得用以抵付使用期間之地租或向納稅義務人求償(§4) 　 　 1.納稅義務人行蹤不明者。 　 　 2.權屬不明者。 　 　 3.無人管理者。 　 　 4.土地所有權人申請占有人代繳者。 * 　參、課稅客體 　　 土地所有權人自行申報之地價，但申報地價仍應以　 　　 政府之公告地價為基準。 規定地價後，每三年重新規定地價一次。但必要時得 延長之。重新規定地價者，亦同。 (平均地權條例第14條) 舉辦規定地價或重新規定地價時，土地所有權人未於公告期間申報地價者 ，以公告地價百分之八十為其申報地價。土地所有權人於公告期間申報地價者，其申報之地價超過公告地價百分之一百二十時，以公告地價百分之一百二十為其申報地價；申報之地價未滿公告地價百分之八十時，得照價收買或以公告地價百分之八十為其申報地價。 (平均地權條例第16條) 直轄市或縣 (市) 主管機關辦理規定地價或重新定 地價之程序如下： 一、分區調查最近一年之土地買賣價格或收益價格。 二、依據調查結果，劃分地價區段並估計區段地價 後，提交地價評議委員會評議。 三、計算宗地單位地價。 四、公告及申報地價，其期限為三十日。 五、編造地價冊及總歸戶冊。 (平均地權條例第15條) * 肆、稅率 　 採累進稅率，以各該直轄市或縣 (市) 土地七公畝(1公畝=100平方公尺，約30.25坪)之平均地價，為累進起點地價。但不包括工業用地、礦業用地、農業用地及免稅土地在內 。 一、基本稅率為10 ‰。(地價總額未超過土地所在地直轄市或縣 (市) 累進起點地價者) 二、稅率結構 1.超過累進起點地價未達五倍，就其超過部分課徵→ 15 ‰ 2.超過累進起點地價五倍至十倍 → 25 ‰ 　　　3.十倍至十五倍，超過部分 → 35 ‰ 　　　4.十五倍至二十倍，超過部分 → 45 ‰ 　　　5.超過二十倍以上者，超過部分 → 55 ‰ Q:假設某縣地價稅之累進起點地價為新台幣100萬元，某甲所有土地之地價為新台幣800萬元，應納地價稅多少? A:超過累進起點地價700萬元，超過額為累進起點地價7倍。 應納稅額為: 1,000,000 元 ╳ 10 ‰ = 10,000元 5,000,000 元 ╳ 15 ‰ = 75,000 2,000,000 元 ╳ 25 ‰ = 50,000 合計 135,000元 速算公式: 8,000,000 元 ╳ 25 ‰ -