《财政学》第11章 税收制度解析.ppt

第二篇 财政收入第11章 税收制度 第11章 税收制度 学习目标 ?? 理解税收体系的构成、税收的分类和税制结构设计； ?? 掌握流转课税的基本内容； ?? 掌握所得课税的基本内容； ?? 了解财产课税的基本内容。 政府为取得收入或调节社会经济运行，必须以法律形式规定对什么征税、向谁征税、征多少税以及何时何地纳税等，这些规定构成了一国的税收制度，简称税制。 本章主要讨论从经济角度理解的税制。 11.1 税收体系 11.1.1 税收体系的构成 经过长期的演变，各国税收已经从原先的单一税种逐步发展成为当今集个人所得税、公司所得税、社会保险(障)税、财产税、遗产和赠与税、营业税、增值税、关税等为一体的多税种的税收体系。 为了分析不同税种对经济的不同影响，同时为了更清楚地理解政府在税制结构设计方面所体现的调节经济的意图，一般按征税对象在货币资金流动过程中的不同地位，将税收区分为货币资金运动过程中的课税和财产持有及转让的课税两大体系。前者相当于对国民收入的流量征税，后者相当于对国民收入的存量征税。 各国一般将绝大部分的税收课征于国民收入的流量上。为此，我们需要结合国民经济的循环运动进行考察。 国民经济的运作是一个周而复始、不断循环的过程。如图所示，考虑一个“两部门经济”，该经济存在着两种方向相反的循环运动：一是产品和要素的实物流动，一是收入和支出的货币流动。 税收在货币资金流动中选