税收征收管理.pptx

税款征收;1.税务机关是征税的唯一行政主体的原则。 2.税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款。 3.税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或者摊牌税款。 4.税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序的原则。 5.税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单。 6.税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库。 7.税款优先的原则。 ; 税款征收方式是指税务机关根据各税种的不同特点、征纳双方的具体条件而确定的计算征收税款的方法和形式。 税款征收的方式主要有: 1.查账征收 2.查定征收 3.查验征收 4.定期定额征收 5.委托代征税收 6.邮寄征税 7.其他方式 ; 税款征收的方式主要有: 八.税收强制执行措施 九.欠款清缴制度 十.还和征税制度 十一.税款入库制度;一.代扣代缴、代收代缴税款制度 1.对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。 2.税法规定的扣缴义务人必须依法履行代扣、代收税义务。 3.扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。 4.扣缴义务人代扣、代收税款，只限于法律、行政法规规定的范围，并依照法律、行政法规规定的征收标准执行。 5.税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。;二.延期缴纳税款制度 纳税人和扣缴义务人必须在税法规定的期限内缴纳、结交税款。但考虑但特殊情况，保护纳税人的合法权益，《中华人民共和国税收征收管理法》第31条第2款规定：“纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市、国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月”。 纳税人在申请延期缴纳税款时应当注意的几个问题： 1.在规定期限内提出书面申请。 2.税款的延期缴纳，必须经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准、方为有效。 3.延期期限最长不得超过3个月。 4.批准延期内免予加收滞纳金。;三.税收滞纳金征收制度 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第32条规定，注意下列事项“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”。;四.减免税收制度 1.减免税必须有法律、行政法规的明确规定。 2.纳税人申请减免税，应向主管税务机关提出书面申请，并按规定附送有关资料。 3.减免税的申请须经法律、行政法规规定的减免、免税审查批准机关审批。 4.纳税人在享受减免税待遇期间，仍按规定办理交纳纳税申报。;五.税额核定和税收调整制度; 六.未办理税务登记或临时从事经营的税收征收制度 《中华人民共和国税收征收管理法》第37条规定：“对未按规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事生产、经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴纳应缴纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物；；扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得低缴税款”。;七.税收保全制度 税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。;八.税收强制执行措施 税收强制执行措施是指当事人不履行法律、行政法规规定的义务，有关国家机关采用法定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为。;九.欠款清缴制度 欠税是指纳税人未按照规定期限缴纳税款，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的行为。通常采取里以下措施: 1.严格控制欠缴税款的审批期限 2.限期交税时限 3.确定税款优先原则 4.建立欠税清缴制度，防止税款流失。;十.还和征税制度 1.税款的退还 2.税款的征追;十一.税款入库制度 审计机关、财政机关依法进行审计、检查时，对税务机关的税收违法行为做出的决定，税务机关应当执行；发现被审计、检查单位有税收违法行为的，向被审计、检查单位下达决定、意见书，责成被审计、检查单位向税务机关缴纳应当缴纳的税款、滞纳金。税务机关应当根据有关机关的决定、意见书，依照税收法律、行政法规的规定，将应收的税款、滞纳金按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次缴入国库。 税务机关应当自收到审计机关、财政机关的决定、意见书之日起30日内将执行情况书面回复审计机关、财政机关。 有关机关不得将其履行职责过程中发现的税款、滞纳金自行征收入库或者以其他款项的名义自行处理、占压。