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国家理财规划师职业资格认证 税 收 基 础 主讲人：张翔 riozhang1023@ 本章教学大纲： 税收基础知识 税收基础知识 税种介绍 与个人理财相关的税收政策 金融投资 住房投资 退休养老规划 其他相关税收政策 本次授课重点： 税种介绍 与理财有关的税收政策 本章考点： 税收定义与特征 税收法律关系的构成和具体内容 税收制度的构成要素和具体规定 税收征管权的划分 个人所得税税法及应用 企业所得税税法及应用 营业税税法及应用 本章考点： 增值税税法及应用 消费税税法及应用 资源、财产税税法及应用 目的、行为税税法及应用 进出口关税税法及应用 个人从事金融投资的涉税政策规定 个人从事住房投资的涉税政策规定 本次授课目标： 理解税收概念 掌握税种的分类和相关税种的主要内容 着重掌握与理财有关的税收政策 第一节 税收基础知识 税收是国家借助政治权力，按照法律规定取得财政收入的一种形式。 它的特征主要表现在三个方面：强制性、无偿性和固定性。 目前，我国财政收入的90%左右是通过税收取得的。 第一单元 税收基本概念 一、税收法律关系： 由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成 权利客体==征税对象 所得 销售收入 财产 法律关系内容： 就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西。 国家税务主管机关的权利和义务： 纳税义务人的权利和义务： 二、税收制度构成要素： 纳税义务人 征税对象 税目 税率：比例税率、定额税率、累进税率 纳税环节 纳税期限 纳税地点 减税免税 1.免征额与起征点 （1）免征额是指课税对象中免于征税的金额 （2）起征点是指课税对象中开始征税的金额 2.费用扣除 一是纳税人养家糊口所需的“生计费” 二是取得所得额的过程中必须支付的费用 3.税收抵免 是指允许纳税人用一些费用开支或已交纳的其他税款直接冲减其应纳税额的减免税措施 与费用扣除相比，优惠力度更大 三、税收征收管理范围划分 我国的税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理 1.国家税务局系统负责征收和管理的项目： 增值税、消费税、车辆购置税…… 2.地方税务局系统负责征收和管理的项目： 营业税、城市维护建设税、企业所得税…… 3.中央政府与地方政府共享收入： 4.海关负责征收和管理：关税、进口环节增值税和消费税 5.财政机关负责征收和管理：耕地占用税、契税 第二单元 税种介绍 补充说明： 2006年1月废止农业税 2006年2月废止屠宰税 2006年4月开征烟叶税 2007年1月车船税合并 2008年1月企业所得税合并 2008年1月废止筵席税 2009年1月废止城市房地产税 一、所得税类 （一）个人所得税 1799年在英国创立，世界上已有140多个国家开征 1980年颁布《个人所得税法》，主要对外籍人 1986年1月，开征《城乡个体工商业户所得税》 1986年9月，开征《个人收入调节税》 1994年1月1日，实施新的《个人所得税法》 1999年10月1日，对居民个人存款储蓄利息征收利息所得税税率为20%， 2007年8月15日起税率调为5%，2008年10月9日起暂免征收。 纳税义务人 依据住所和居住时间区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务： 居民纳税人：指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人 非居民纳税人：指在中国境内无住又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人 有住所者包括中国公民和外国侨民及个人独资企业和合伙企业投资者，无住所者包括外籍人员、华侨、港澳台同胞 征税范围 1.工资、薪金所得 2.个体工商户的生产、经营所得 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4.劳务报酬所得 5.稿酬所得 6.特许权使用费所得 7.利息、股息、红利所得 8.财产租凭所得 9.财产转让所得. 10.偶然所得 11.经国务院财政部门确定征税的其他所得 计税依据 1.费用减除标准 （1）工资、薪金所得： 2006年1月1日以前，减除标准为800元/月 2006年1月1日—2008年2月29日，减除标准为1600元/月 2008年3月1日—2011年8月31日，减除标准为2000元/月 2011年9月1日之后，减除标准为3500元/月 （2）个体工商户生产经营所得： 以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、损失以及准予扣除的税金后的余额，为应纳税所得额 计税依据 （3）企事业单位的承包经营、承租经营所得： 以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。 （4）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得： 每次收入不超过4000元