信息技术对审计过程影响.pptVIP

第一节 电算会计的特点及其对审计的影响 一、电算化系统基本概念： 指人们应用计算机进行数据处理过程中，用人机共同构成的相互联系，相互作用的有机体。 常用电算化系统有: 会计信息系统; 管理信息系统; 决策支持系统信息存贮电磁化 3、 会计信息表示代码化 4、 会计信息处理与存贮的集中化 5、　内部控制程序化 二、电算化系统审计概念、产生和发展、意义 1、概念：指被审经济活动资料是应用计算机来处理，计算机作为一种工具和手段的审计(计算机审计)。 所以说下列审计活动均属于计算机审计（计算机审计是审计人员用手工的或电算化的审计方法、技术及程序对电算化或手工系统所进行的审计） 1）审计人员用手工审计方法和技术对电算化信息系统所进行的审计；2）审计人员用电算化审计方法和技术对手工信息系统所进行的审计；3）审计人员用电算化审计方法和技术对电算化信息系统所进行的审计； 1试述在手工系统下和电算化系统下审计内容有何不同。 手工系统环境下，审计的内容局限于手工处理的各种凭证、帐册、资料及其所反映的经济活动; 而在电算化系统中，数据处理的准确性、完整性不仅取决于输入数据的真实性和手工操作步骤的正确性，更取决于计算机程序的正确性极其运行的可靠性； 加之计算机系统的内部控制中很大一部分采用了程序化的控制方式，因此审计中仅依靠审阅、核对等方法来检查经济活动极其资料是远远不够的，还应花费很大一部分时间和人力检查计算机程序的控制及处理功能，这样才能对数据信息的性质作出科学的结论； 此外，对电算化系统的开发过程进行审查，考察系统分析、设计和运行的组织情况及系统开发过程是否规范化，评价开发出的系统是否符合国家有关会计电算化方面法规的要求并能满足企业管理的需要，将成为重要的审计工作内容。 2传统审计和现代审计的审计对象有何区别？ 传统审计的对象主要是被审计单位的财政财务收支。它是以会计资料及其所反映的财务收支为主要对象的审计。 现代审计的对象主要是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动。它既包括会计资料及其所反映的财政财务收支，也包括其他经济资料及其所反映的各项生产经营管理活动活动。 1、绕过计算审计法（黑盒法） 受控处理法:指审计人员通过监控被审计程序对实际业务的处理，查明被审计程序的处理和控制功能是否恰当有效的方法。 平行模拟法:指针对某应用程序，审计人员用一个独立的程序去模拟该程序的部分功能，对输入数据同时进行并行处理，其结果和该应用程序处理的结果进行比较以验证其功能正确性的方法。 3、利用计算机审计(计算机辅助审计)： 以计算机为工具，利用通用或专用审计软件辅助审计人员完成某些审计工作的方法。 计算机审计包括了两方面内容： 审计人员对电算会计系统进行审计（1，2） 和审计人员利用计算机辅助审计（3）， 都统称为计算机审计。 三、电算化系统审计内控的主要内容： 一般控制:组织、软件、开发、硬件 应用控制:输入、输出、处理 第七章 信息技术对审计过程的影响 第一节　信息技术环境下的内部控制 一、信息技术的使用增强内部控制 1、可减少人为错误 2、及时传递高质量信息 二、对信息技术的依赖增加了新的控制风险 1、计算机系统固有缺陷 2、系统错误的增加 3、数据接触未经授权 4、数据集中 5、职责集中 6、会计系统工作轨迹的变化 三、一般控制和应用控制 （一）一般控制 一般控制主要包括以下几个方面： 1、设备的使用及组织 （1）初步准备 （2）组织内容 （3）数据与过程控制 （4）接触控制 2、文档的编撰与系统的改进 （1）系统的改进 （2）文档的编撰 3、硬件控制 4、数据文件和程序的控制与安全 （二）应用控制 1、输入控制 （1）交易的授权 （2）输入的完整性 2、处理控制 （1）完整性询问 （2）文件控制询问 3、输出控制 第二节 信息技术对审计过程的影响 一、信息技术环境下审计的特点　 （一）内部控制审计的特点 （二）审计线索特点 （三）审计方法特点 （四）审计准则特点 二、信息技术下审计的基本程序 1、准备阶段 2、实施阶段 （1）初步审核和评价内部控制系统 （2）详细审核和评价内部控制系统 （3）对内部控制系统进行控制测试 （4）对被审计系统的数据处理结果进行实质性测试 3、终结阶段 三、信息技术对控制风险评估的影响 （一）一般条件下的控制风险评估 （二）一般控制对控制风险的影响 四、