增值税(完整版).pptxVIP

增值税忘风CONTENTS小规模纳税人应纳税额核算增值税概念特殊经营行为的税务处理纳税人进口货物征税征税对象出口货物退税税率及征收率一般纳税人应纳税额核算征收管理及专用发票管理 1 增值税定义定义： 增值税是以商品或非商品在生产和流通环节中的增值额为计税依据而征收的一种税。增值税最初设想是由美国耶鲁大学教授托马斯·亚当斯和德国商人兼学者西门子博士提出。 增值税最早实施在1954年（法国）增值税在世界范围的推广：上世纪60年代后期，只有不到10个国家实施增值税，而当今大约有136个国家实施了增值税，甚至实施增值税成为加入欧盟的一个必要条件。添加文本添加文本1-1 增值税特点增值税实行多环节课税，对商品生产、流通以及劳务交换过程中实现的增值额普遍征收以增值额为对象，具有广阔经常和稳定的税源税收中性指政府课税不会对纳税人有效率的经济决策产生干扰应税货物在各个流转环节税负总额不受流转环节多少的影响通过抵扣发票，把买卖双方连成一个整体，并形成一个有机的扣税链条，增值税发票使买卖双方在纳税上形成了一种利益制约关系，利于提高征管效率增值税只对货物或劳务销售额中没有征过税的那部分增值额征税，而对转移到销售额中，在以前环节征过税的那部分不再征税税款抵扣制税收中性不重复征税征税范围广2 增值税纳税人我国于2012.1.1起，先在上海市进行“营改增”试点，2012.9.1起，试点范围扩大到北京、天津、江苏、安徽、浙江、福建、湖北、广东等8个省市。2013.8.1起，营改征增值税试点在全国范围内推开，并将广播影视作品的制作、播映，铁路运输劳务纳入试点行业。2-1一般纳税人和扣缴义务人 按照《增值税暂行条例》第一条的规定：凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税义务人。 如果境外单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设立经营机构的，以我国境内的代理人为代扣代缴义务人；没有代理人的以购买者为扣缴义务人。2-2 一般纳税人和小规模纳税人一般纳税人大于50万（工业）；大于80万（商业）；大于500万（营改增试点企业）小规模纳税人小于50万（工业）；小于80万（商业）；小于500万（营改增试点企业）1、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的小企业，可选择按小规模纳税人纳税。2、旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品，属于不经常发生增值税应税行为，可以选择按小规模纳税人缴纳增值税。一般纳税人和小规模纳税人3、未超过标准及新开业纳税人可申请一般纳税人资格应满足的条件有固定的生产经营场所按照规定设置会计账簿，能准确提供税务资料注：认定为一般纳税人后不能再转认成小规模纳税人4、特殊规定安装了税控装置的加油站，一律认定为一般纳税人超过规定标准的其他个人不能认定为一般纳税人 3 增值税征收范围1．销售货物 指有偿转让货物的所有权。“有偿”包括从购买方取得货币、货物或其他经济利益。货物是指有形动产，即除土地、房屋和其他建筑物以外的一切货物，包括电力、热力、气体在内。 2．提供加工、修理修配劳务 指有偿提供相应的劳动服务性业务3、进口货物4、交通运输劳务、邮政业、部分现代服务业 交通运输劳务包括：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。 邮政业包括：邮政普遍业务、邮政特殊业务、其他邮政业务 部分现代服务业是指：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。 3-2 增值税征税范围的特殊项目21货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当在期货的实物交割环节征收增值税；3典当业的死当物品销售业务和寄售业务代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税；银行销售金银业务，应当征收增值税4电力公司向发电企业收取过网费 3-3 视同销售货物来源货物去向职工福利、个人消费及其他非应税项目（企业内部）投资、分红、赠送（企业外部）购入不能计进项（若计入要做转出处理）视同销售，进项可抵扣生产或委托加工视同销售，进项可抵扣视同销售，进项可抵扣 3-3 混合销售行为 混合销售行为是指一项既涉及增值税应税货物，又涉及非应税劳务的销售行为，且非应税劳务是为了直接销售一批货物而提供的，二者之间是紧密相联的从属关系。 对混合销售行为的处理方法： 纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额： ①销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为； ②财政部、国家税务总局规定的其他情形。 3-3 兼营非应税劳务行为 兼营非应税劳务行为，是指增值税纳税人在从事应