税务局内部培训-增值税20180813.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * （4）必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚，全部联次一次复写、打印、内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。 * * 9.3 发票管理—管理规定 （5）汇总开具发票。汇总开具发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。 * * 9.3 发票管理—管理规定 发票作废： 开票当月，发生销货退回、开票有误等情形，购买方未认证抵扣的，可按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。 * * 9.3 发票管理—管理规定 负数发票： 开票当月对方已抵扣，或开票次月发生销货退回、开票有误等情形，可开具负数发票，需申请系统审核。 因开票有误的次月未交对方或对方拒收，可在系统申请开具负数，经系统自动审核，可开具负数发票。 其他情况开具负数，由对方向系统或税务机关申请，通过后，根据对方提供号码，方可开具。 * * 9.3 发票管理—管理规定 1．未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。 2．开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿. 3．不得擅自损毁发票。已开存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。 * * 9.3 发票管理—管理规定 4．变更、注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。 5．使用发票的单位和个人应当妥善保管发票，不得丢失。 * * 9.3 发票管理—管理规定 开票设备及服务费： 初次购置金税盘和税控盘（200×N+100）、每年服务费（280）可在纳税时全额抵减。 * * 9.3 发票管理—管理规定 任何单位和个人不得有下列行为： ①为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； ②让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； ③介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 * * 9.4 发票管理—发票违章 未按规定保管： （1）未设专人保管专用发票和专用设备； （2）未按税务机关要求存放专用发票和专用设备； （3）未将认证相符的专用发票抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》装订成册； （4）未经税务机关查验，擅自销毁专用发票基本联次。 * * 9.4 发票管理—发票违章 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 兼营： 适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额 未分别核算的，从高适用税率。 兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。 5.2 销项税额—特殊情况 混合销售： 一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。 从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税； 其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。 5.2 销项税额—特殊情况 销售额折扣： 将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。 5.2 销项税额—特殊情况 核定销售额 ： 价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，视同销售无销售额的 1. 纳税人最近时期的平均价格。 2. 其他纳税人最近时期的平均价格。 3. 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 成本利润率由国家税务总局确定。 5.2 销项税额—特殊情况 6、进项税额 * * （1）基本规定 （2）扣税凭证 进项税额： 是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。 6.1 进项税额—基本规定 1. 增值税专用发票（含机动车销售统一发票） 2. 海关进口增值税专用缴款书 3. 农产品收购发票×10% 4. 农产品销售发票×10%。 5. 接受境外应税服务，代缴税款的完税凭证。 6. 通行费电子发票 * * 6.1 进项税额—基本规定 1. 增值税专用发票（含货运专用发票、机动车销售统一发票）。360天 2. 海关进口增值税专用缴款书 360天 3. 农产品收购发票×10% 无 4.购进农产品取得普通发票×10% 无 5. 代缴境外税款的完税凭证 无 * * 6.1 进项税额—基本规定 1. 增值税专用发票 查询平台 2. 海关进口增值税专用缴款书 申报时确认 3. 农产品收购发票×10% 无 4.购进农产品取得普通发票×10% 无 5. 代缴境外税款的完税凭证 无 * * 6