第四章空审计业务对独立性的要求完整版.docVIP

PAGE PAGE 33 第四章 审计业务对独立性的要求 考情分析 本章2009～2011年平均分值5分，且题型稳定。 最近3年题型、题量、考点分析 年度 题型 题量 分值 考点 2009 简答题 1 6 经济利益，雇佣关系，家庭和私人关系 2010 简答题 1 3 非鉴证服务 2011 简答题 1 6 网络事务所，合并与收购，经济利益，家庭和私人关系，长期业务关系，非鉴证服务 框架结构 本章讨论审计业务对独立性的要求以及如何运用职业道德概念框架达到和保持独立性。 教材变化 删除原教材第九节。 第一节 基本要求 关键词： 1.网络； 2.公众利益实体； 3.关联实体； 4.独立期间； 5.合并与收购。 一、独立性的概念框架 (一)独立性的内涵 独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性： 1.实质上的独立性。实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响[不受非专业因素干扰]，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度； 2.形式上的独立性。形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。 (二)独立性概念框架的内涵 独立性概念框架是指解决独立